第十五章采购与付款循环(6)介绍.pptVIP

* 对01表 影响 存货 　3 　应交税费 -7 ×25% 固定资产 10 　　　未分配利润 -7×75% 　—————　　　　　　　———— -7 -7 * 对03表影响（间接法） 净利润 -7+7×25% 加：固定资产折旧 10 减：存货增加 3 减：应交税费 7×25% —————— 　　0 * 四固定资产——固定资产减值准备 1取编固定资产减值准备明细表，与总账、明细账核对相符。 2选择实施实质性分析程序，计算本期末固定资产减值准备占期末固定资产总成本的比率，并与期初数比较，分析固定资产的质量状况。 3检查固定资产减值准备计提依据的充分性与会计处理的正确性。尤其要关注按资产组的认定计提减值准备的恰当性。 4检查处置固定资产的书面批准文件，确定固定资产减值准备的同步结转。 5确定固定资产减值准备的披露恰当性。 * 第五节其他相关账户审计 一01表 1预付款项 2在建工程 3工程物资 4固定资产清理 5无形资产 6开发支出 * 7商誉 8长期待摊费用 9应付票据 10长期应付款 二02表 管理费用 * 本章讨论题（思考题、作业）： 1如何查找未入帐的应付帐款 2应付帐款函证 3固定资产的审计目标与程序 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * * 第十五章 采购与付款循环审计 一、教学计划 本章内容的教学需要4个学时 二、教学大纲 一、采购与付款循环特性 二、内部控制和控制测试 三、应付账款审计★ 四、固定资产审计★ * * 第一节 采购与付款循环的特性 主要业务活动 部门 凭证及会计记录 认定 1请购商品和劳务 仓库及其他部门 请购单（不事先编号） 发生 2编制订购单 采购部门 订购单 （预先编号） 完整性 3验收商品 验收部门 验收单 （预先编号） 存在或发生、 完整性 4储存已验收商品 保管部门 入库单（先编号） 存在 5编制付款凭单 应付凭单 部门 付款凭单 存在或发生 完整性 权利和义务 计价或分摊 6确认与记录负债 会计部门 应付账款明细账、 卖方对账单、 转账凭证 7付款 应付凭单 部门 付款凭证、 付款凭单 8记录现金、银行存款支出 会计部门 现金日记账、 银行存款日记账 * 5编制付款凭单 控制程序 （1）确定供应商发票与相关单的一致性 （2）确定供应商发票计算的正确性 （3）编制有预先编号的付款凭单，并附单 （4）独立检查付款凭单计算的正确性 （5）填入应借记的资产或费用账户名称 （6）由被授权人员在凭单上签字 7付款 控制程序： （1）独立检查支票总额的一致性 （2）被授权人员负责签署支票 （3）应确定每张支票都附单，受款人姓名和金额一致性 （4）加盖印戳或打洞等方式将其注销，以免重复付款 （5）支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票 （6）支票预先连续编号，存根完整和作废支票处理恰当 （7）只有被授权的人员才能接触未经使用的空白支票。 * 8记录现金、银行存款支出 控制程序： (1)、会计主管应独立检查记入银行存款日记账和应付账款明细账和金额的一致性,支票汇总记录的一致性 (2)、通过定期比较记录的日期与支票副本的日期,独立检查入账的及时性 (3)独立编制银行存款余额调节表 * 三采购和付款循环的主要审计目标 采购交易审计目标主要内涵 涉及目标认定 1所记录的采购都确已收到物品或已接受劳务，并符合采购方真实意愿 存在 2已发生的采购交易均已记录 完整性 3所记录的采购交易估价正确 准确性、计价和分摊 4采购交易分类正确 分类 5采购交易按正确的日期记录 截止 6采购交易已正确计入应付账款和存货等明细账中，汇总正确 准确性、计价和分摊 * 四采购和付款循环的风险评估 （一）确定重要业务流程和重要交易类别 （二）了解与记录重要业务流程 （三）确定