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第3章消费税法习题 第3章消费税法习题 PPT文档演模板 Office PPT 第3章消费税法习题 第3章消费税法习题 【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（ ）。 A.批发环节销售的卷烟 B.零售环节销售的金基合金首饰 C.生产环节销售的普通护肤护发品 D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车 答案：B 解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。 第四节 消费税的税目与税率 第3章消费税法习题 【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（ ）。 A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎 答案：AC 解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的，应当按销售额计征消费税。 第四节 消费税的税目与税率 第3章消费税法习题 【案例3-6】某酒厂4月份销售粮食白酒30吨，取得不含增值税销售价款1200000元，另收取包装物押金30000元；销售黄酒10吨，取得不含增值税销售价款40000元，另收取包装物押金2000元。该酒厂对上述押金均单独记账核算，按双方约定的期限，对方已于7月份按时将上述包装物全部退还该酒厂。 根据规定，----生产白酒收取的包装物押金，---均需并入销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费税。 但销售黄酒产品而收取的包装物押金，单独记账核算的，收取时不应并入消费品的销售额中征税。则该酒厂4月份应纳消费税和应计算的增值税销项税额为： 第五节 消费税的计税依据 第3章消费税法习题 销售粮食白酒应纳消费税额 ＝30×2000×0.5＋[1200000＋30000÷（1＋17％）]×20％＝275128.21（元） 销售黄酒应纳消费税额＝10×240＝2400（元） 增值税销项税额＝[1200000＋30000÷（1＋17％）]×17％＋40000×17％＝215158.97（元） 注：对于纳税人生产粮食白酒的销售，应采用从价定率和从量定额的复合计税办法计算，虽然消费税是价内税，但从量定额计征的消费税额，无须并入从价定率计税的销售额中。 第五节 消费税的计税依据 第3章消费税法习题 【案例3-7】某化妆品厂（小规模纳税人），2009年5月份向某企业销售化妆品一批，开具普通发票，取得含增值税销售额30900元，则该笔销售业务应纳的消费税为： 应纳税额＝30900÷（1＋3％）×30％ ＝9000（元） 应纳增值税＝30900÷（1＋3％）×3％ ＝900（元） 第五节 消费税的计税依据 第3章消费税法习题 【例题·计算题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。【解析】消费税：100×10%＋200×200÷10000×10%＝10.40（万元）　　增值税：100×17%＋200×190÷10000×17%＝17.646（万元） 第3章消费税法习题 【例题·单选题】某酒厂2008年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（　）元。（题中的价格均为不含税价格）A.199240　　　B.379240　　C.391240　　　　D.484550 【解析】纳税人将不同税率消费品组成成套消费品销售的， 即使分别核算销