第三章现金和短期债权 .pptxVIP

第三章 现金和短期债权第一节 现金一、现金的范围及在资产负债表上的反映现金（cash）是指企业可以自由运用、具有购买力、可以立即投入流通的交换媒介。会计上的现金通常指银行存款（cash in bank）和库存现金（cash on hand），一般设一个“现金”账户，也可另设“银行存款”账户。在资产负债表中通常合并为“现金”一项，列为流动资产的第一个项目。现金的范围包括：1、硬币2、纸币3、活期存款4、支票5、银行本票6、保付支票7、银行汇票8、快汇汇票不能列为现金的项目：1、临时借条2、远期支票3、已指定用途的现金4、退票5、停业银行中的存款等银行透支（overdraft，OD），列作流动负债。二、零用现金零用现金（petty cash），也称“定额备用金”（imprest cash）定额备用金制度账务处理程序：1、零用现金的设置借：零用现金 ××× 贷：现金 ×××2、零用现金的使用不记账3、零用现金的补充（报销时）借：有关各费用账户 ××× 贷：现金 ×××4、零用现金的增、减和撤销5、现金的溢缺通过“现金溢缺”账户核算9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516.17.202110:5110:51:196.17.202110:516.17.20214、All that you do, do with your might; things done by halves are never done right.----R.H. Stoddard, American poet做一切事都应尽力而为，半途而废永远不行6.17.20216.17.202110:5110:5110:51:1910:51:195、You have to believe in yourself. Thats the secret of success. ----Charles Chaplin人必须相信自己，这是成功的秘诀。-Thursday, June 17, 2021June 21Thursday, June 17, 20216/17/2021?四、银行往来调节（一）银行结单又称“银行对账单”（bank statement）银行每月编制，供存款企业对账用。其余额与企业账面余额不符的原因：1、银行或企业记账错误2、未达账项（Unrecorded Items)，有4种情况（1）企业已入账而银行未入账的收入如：在途存款（deposit in transit） （2）企业已入账而银行未入账的支出如：未兑现支票（outstanding check）（3）银行已入账而企业未入账的收入银行贷项通知（credit memorandum，CM）：银行代收到期的本票、汇票、企业存款利息等（4）银行已入账而企业未入账的支出银行借项通知（debit memorandum，DM）：存款不足的退票（non-sufficient funds，NF）、银行扣收的服务费（service charge，SC）、透支利息等（二）银行往来调节表（bank reconcil