纳税评估探讨.pptxVIP

开展纳税评估，强化税源管理，优化纳税服务郴州培训导语作为强化税源管理工作的重要举措，纳税评估工作在我国税务系统全面试行以来，在各地、各级国、地税广大税务干部的积极探索、大胆实践和共同努力下取得了长足的进步。目前，这项工作正在全国迅速开展，方兴未艾。但是，对于这样一个新生事物，还有许多值得我们思考和需要解决的问题，各地也在探索中也提出了许多疑问。导语为此，我们在认真总结和研究各地在执行纳税评估管理办法的经验做法的基础上，对大家关心的问题及其研究成果作了初步归纳梳理，在这里提出来与各位共同进行进一步的深入探讨，属一家之言，仅供参考。源起---舶来品纳税评估是国际通行的税收征管措施。我国纳税评估概念是从国外的“Assessment”（ “为征税对财产所作的评价、估价, 被估定的金额”等意），“self-assessment”（自我评估）等 转译借鉴而来，亦有从“Audit”，意即“审计、 稽核、查帐”，“evaluation”估价, 评价, 赋值”等意转译而来，如 “案头审计”(desk audit)、“办公室审计” (office audit)、实地核查（field audit）等。源起---舶来品例如：新加坡：纳税评估是税务局的核心工作（税务处理部发 放评税表，公司服务部和纳税人服务部评税， 纳税人审计部复评，税务调查部处理重大涉税 案件）美 国：智能化信息审核，书面通知改正或税务审计英 国：申报 估税 纳税 税务检查日 本：办公室审计 实地审计加拿大：申报 纳税 评税 补税或退税据了解，菲律宾有纳税评估司设置从舶来品到自主创新我国最先用于对外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税情况的审核评价，开始译为“审核评税”或“稽核评税”。1998年税务总局颁发了《外商投资企业、外国企业和外籍个人纳税申报审核评税办法》，与此同时，青岛国税、北京地税局等单位率先开展了案头稽核工作，这些标志我国纳税评估实践的开始。从舶来品到自主创新税务总局在《税收征管业务规程》（1999年4月修订版）引述了 “稽核评税”的概念。税务总局启用纳税评估概念是在2001年12月。在《关于加速税收征管信息化建设推行征管改革的试点工作方案》中，对纳税评估的概念作了如下阐述：“纳税评估是指利用信息化手段对纳税人申报资料的全面性和真实性进行审核，进而对纳税人依法纳税的程度和信誉等级做出评价、提出处理意见的综合性管理工作”。（办法的定义）从舶来品到自主创新同年底，税务总局根据我国商贸企业增值税征管中存在的问题和对商贸企业增值税征管制度改革的需要，制定印发了《商贸企业增值税纳税评估办法》，要求对商贸企业的增值税开展纳税评估，并规定：“对纳税评估有异常的，应立即移送稽查部门进行税务稽查,以进一步堵塞商贸企业增值税的税收漏洞”。从舶来品到自主创新其后，税务总局《2002年—2006年中国税收征收管理战略规划纲要》、《关于进一步加强税收征管基础工作若干问题的意见》（国税发[2003]124号）和《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》（国税发[2004]108号）等文件也都沿用了“纳税评估”的叫法。2005年3月31号，税务总局制定下发了《纳税评估管理办法（试行）》（国税发［2005］43号），标志着纳税评估概念正式确立和评估工作的全面开展。从舶来品到自主创新舶来的是理念、名词和形式，创新的是内容、方法和程序。由于法制环境、税制和征管制度差异，（如大多数国家纳税评估是在申报后纳税前进行）加之各国纳税评估核心体系处于保密状态，国外纳税评估可咨借鉴处不多，需立足我国实际有创造性的开展纳税评估。纳税评估在我国经历了实践与理论互动、从探索到推广的不断创新发展的过程。我国的纳税评估的概念是国外概念的复合体。更接近于 “Assessment”和“evaluation”（估价, 评价，赋值）等的本意Why? （为什么）------税收征管发展的内在要求1994年分税制改革与税收征管改革---适应市场经济和法制社会发展的必然产物。税收专管员“征、管、查”权利集于一身不受制约、征纳责任义务不清的“保姆式”的管理模式受到挑战。征、管、查“两分离”和“三分离”的改革探索为新模式的提出指明了方向。Why? （为什么）------税收征管发展的内在要求税收征管法律制度体系的建设与不断完善，新征管法及其实施细则的颁布实施，具有划时代意义地理清了征纳双方税收法律责任与义务，为税收征管新模式的建立奠定了法制基础。我国97年开始提出的“30字”税收征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查”上门征收变为纳税人自行申报纳税，反映了征