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2012年税务稽查及企业防范方法讲课提纲一、2012年国家税务总局稽查重点二、当前主要涉税问题及税务稽查三、企业主要涉税风险的检查与防范四、企业所得税主要问题及检查五、流转税的主要问题及检查六、其他税种的涉税问题及检查七、个人所得税的主要问题及检查八、税务稽查中税企争议的解决方法一、2012年国家税务总局稽查重点2012年1月11日上午9点，全国税务稽查工作视频会议召开，国家税务总局除要求对重点税源企业进行轮查外，敲定了2012年稽查重点行业，分别是：房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、农产品加工（农产品加工集中区）行业以及服装、家俱、电子产品的出口骗税。 二、当前主要涉税问题及税务稽查虚开增值税专用发票 虚开专用发票以外的其他抵扣凭证骗取出口退税 假票泛滥 逃避缴纳税款 （一）虚开增值税专用发票1. 虚开增值税专用发票的形式及目的虚开增值税专用发票主要分成蓄意（有策划、有预谋）为他人虚开专用发票或主动让他人为自己虚开专用发票、介绍他人虚开专用发票等形式。界定虚开主要从纳税人是否有货物交易、购货与发票内容是否一致、资金结算往来情况、纳税人是否故意隐匿事实真相等方面来判定；有时违法者通过中间人完成出售和购买增值税专用发票行为。虚开增值税专用发票直接目的是通过收受开票手续费非法谋利，或通过支付一定手续费后取得增值税进项发票虚抵税款，或者骗取出口退税。2. 法律责任（1）刑法第二百零五条　【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。　单位犯本条规定之罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处三年以下有期徒刑或者拘役；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑。 虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的。关于印发《最高人民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》的通知第六十一条 [虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票案（刑法第二百零五条）]虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，虚开的税款数额在一万元以上或者致使国家税款被骗数额在五千元以上的，应予立案追诉。（2）《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（中华人民共和国主席令第57号）：虚开增值税专用发票是指有为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增值税专用发票行为之一的。主席令第57号对虚开的界定与明确的法律责任与刑法第二百零五条一致。（3）最高人民法院关于适用《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的若干问题的解释（法发【1996】30号） 具有下列行为之一的，属于“虚开增值税专用发票”：（１）没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票；（２）有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票；（３）进行了实际经营活动，但让他人为自己代开增值税专用发票。同时，法发【1996】30号明确了定罪量刑标准。（4）《最高人民法院关于对为他人代开增值税专用发票的行为如何定性问题的答复》（法函【1996】98号）：根据《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》（以下简称《决定》）第一条的规定，“虚开增值税专用发票”包括自己未进行实际经营活动但为他人经营活动代开增值税专用发票的行为。对为他人代开增值税专用发票的行为构成犯罪的，应当依照《决定》第一条的规定依法追究刑事责任。 虚开增值税专用发票以外的其他发票刑法第二百零五条之一 虚开本法第二百零五条规定以外的其他发票，情节严重的，处二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并处罚金；情节特别严重的，处二年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 单位犯前款罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照前款的规定处罚。最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）的补充规定 二、在《立案追诉标准（二）》中增加第六十一条之一：［虚开发票案