税收征管理法.pptxVIP

第十七章 税收征管理法 ;第一节 税收征管法概述 ;二、适用范围;三、遵守主体;四、税收征收管理权利和义务;第二节 税务管理;;2、申请办理税务登记的要求 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记 其他纳税人，除税务机关规定不需办理税务登记者外，也应于其成为法定纳税人之日起30日内向所在地税务机关申报办理税务登记 ;纳税人进行税务登记，应在限定的时间内向税收管辖范围内的主管税??机关提出书面申请，并提供下列有关证件或资料：①经营执照；②有关合同、章程、协议书；③居民身份证、护照或者其他合法证件； ④ 税务机关要求提供的其他有关证件、资料等。 纳税机关对纳税人填写的税务登记表和提供的有关证件及资料，自收到之日起30日内审核完毕，对符合规定的，予以登记并发给税务登记证件。;税务登记证的作用;（二）变更税务登记 变更税务登记是指纳税人在已办理税务登记的任何一项内容发生变化时，向税务机关申报办理税务登记变更的法定行为。 须办理变更税务登记的情形如下: (1)改变单位名称或法定代表人。 (2)改变经济性质、经济类型或隶属关系。 (3)改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)。 (4)改变经营方式、经营范围。 (5)增减注册资金 (6)改变经营期限、开户银行及账号。 (7)改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的 ;;（三）、注销税务登记 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。? 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。?;（四）停业、复业登记 1.停业登记 对实行定期定额征收方式的纳税人,在营业执照核准的经营期间需要停业的,应当向税务机关提出停业登记。 2.复业登记 纳税人应当于恢复生产、经营之前,向税务机关提出复业登记申请,经确认后,办理复业登记,领回或启用税务登记证件和发票领购簿及其领购的发票,纳入正常管理。 纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的,应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的,税务机关应当视为已恢复营业,实施正常的税收征收管理。 ;二、账簿、凭证管理?;备案制度： 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。? 纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。? 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。? 账簿、凭证的保存和管理： 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。　;三、发票的使用和管理 ;;;四、纳税申报;第三节 税款征收;二、完税凭证制度 税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。扣缴义务人代扣、代收税款时，纳税人要求扣缴义务人开具代扣、代收税款凭证的，扣缴义务人应当开具。纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的期限，缴纳或者解缴税款。纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 ;三、按期征收、延期征收及其对滞纳税金的征收 纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定的期限，缴纳或者解缴税款。 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月。 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请， 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起２０日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。?;四、税款优先原则 1、税收优先于无担保债 2、纳税人欠税在前的，税收优先于抵押权、质压权和留置权的执行 五、税收保全措施 税务机关有根据认为