营改增政策培训教材.pptxVIP

营改增政策培训　　营改增纳税人前期准备工作 一、国税税务登记、增值税税种核定：纳税人无需办理，国税后台将自动增加。二、增值税一般纳税人登记（销售额达标的纳税人，具体名单以国税税务分局通知为准）根据各自情况，自行选择填报《增值税一般纳税人资格登记表》或《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》。1. 一般情况下，达标应登记增值税一般纳税人： 《增值税一般纳税人资格登记表》2. 年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户，可选择按照小规模纳税人纳税：填报《选择按小规模纳税人纳税的情况说明》 营改增纳税人前期准备工作 三、税控设备、电子签章申请及票种核定（需要开票的纳税人）（一）申请税控设备（开票硬件设施）、电子签章（开具增值税电子发票时需要）：通过服务单位申请，需签订服务协议等资料（二）票种核定：1.增值税电子普通发票（小规模纳税人、一般纳税人）：无需申请，国税将综合考虑地税发票供应数量自动增加该票种；首次无需购票，国税将电子发票自动发放到税控设备。开具时还需使用电子签章。2.增值税专用发票（一般纳税人使用）：填报《增值税专用发票最高开票限额申请单》与《税务行政许可申请表》后，无需申请，国税将综合考虑地税发票供应数量自动增加。3.其他发票，如纸质增值税普通发票：需纳税人根据需要自行申请，并到办税服务厅购票。 一、营业税改征增值税试点时间 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）经国务院批准，自2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税（以下称营改增）试点,建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部营业税纳税人,纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。 二、营业税改征增值税试点内容 《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）试点实施办法（一）纳税人和扣缴义务人 第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 二、营业税改征增值税试点内容 第二条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。 二、营业税改征增值税试点内容 第三条 纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。 应税行为的年应征增值税销售额（以下称应税销售额）超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。年应税销售额超过规定标准但不经常发生应税行为的单位和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。 第四条 年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人资格登记，成为一般纳税人。 会计核算健全，是指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算。 二、营业税改征增值税试点内容 第五条 符合一般纳税人条件的纳税人应当向主管税务机关办理一般纳税人资格登记。具体登记办法由国家税务总局制定。 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。（注意！） 第六条 中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 第七条 两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。 第八条 纳税人应当按照国家统一的会计制度进行增值税会计核算。 二、营业税改征增值税试点内容 （二）征税范围 第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。第十条 销售服务、无形资产或者不动产，是指有偿提供服务、有偿转让无形资产或者不动产，但属于下列非经营活动的情形除外： （一）行政单位收取的同时满足以下条件的政府性基金或者行政事业性收费。 1.由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费； 2.收取时开具省级以上（含省级）财政部门监（印）制的财政票据； 3.所收款项全额上缴财政。 （二）单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供取得工资的服务。 （三）单位或者个体工商户为聘用的员工提供服务。 （四）财政部和国家税务总局规定的其他情形。第十一条 有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。 二、营业税