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初级会计分录 初级会计分录 PAGE PAGE37 初级会计分录 PAGE 2  0  1  8  年 第  一 章 库 存  现 金 备用金核算 现金欠缺 现金溢余  出纳拨付各部门备用金： 借：其余应收款 贷：库存现金 各部门凭票报销，补足备用金时： 借：管理花费、销售花费等 贷：库存现金 发现时：（调账） 借：待办理财富损溢 贷：库存现金 按管理权限经同意后： 借：其余应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分） 管理花费（没法查明原由的部分） 贷：待办理财富损溢 发现时：（调账） 借：库存现金 贷：待办理财富损溢 按管理权限经同意后： 借：待办理财富损溢 贷：其余对付款（属于应支付给相关人员或单位的） 营业外收入（没法查明原由的部分） 存货 实质成本法  1.发票与资料同时抵达或资料已到、发票未到，但结算凭据已到 借：原资料 贷：银行存款等 2．发票已到、资料未到 借：在途物质 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 3．资料已到、发票未到，也无结算凭据 等、估、冲、记 （1）暂不入账，等候发票。 （2）月底发票仍未抵达，应在月底按估计价值入账 借：原资料 贷：对付账款——暂估对付账款 （3）下月初予以冲回 借：对付账款——暂估对付账款 贷：原资料 （4）发票抵达时依据发票登记入账 借：原资料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 4．发出资料的会计办理 借：生产成本——基本生产成本（基本生产车间生产产品领用） ——协助生产成本（协助生产车间领用） 制造花费（基本生产车间管理部门领用） 管理花费（行政管理部门领用） 贷：原资料 周转资料核 1. 生产过程用于包装产品作为产品构成安分的包装物 算 借：生产成本 贷：周转资料——包装物 伴同商品销售而不独自计价的包装物借：销售花费 贷：周转资料——包装物 伴同商品销售独自计价的包装物借：银行存款 贷：其余业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额）借：其余业务成本 贷：周转资料——包装物 出租给购买单位使用的包装物 借：银行存款 贷：其余业务收入 借：其余业务成本 贷：周转资料——包装物 出借给购买单位使用的包装物借：销售花费 贷：周转资料——包装物 计划成本法 1.采买时，按实质成本记入“资料采买”账户借方。 借：资料采买 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款、对付账款 查收入库时，按计划成本记入“原资料”的借方，差额记入“资料成本差别”科目借方或贷方。 借：原资料（计划成本） 贷：资料采买（实质成本） 资料成本差别（或借） 平常发出资料时，一律用计划成本。借：生产成本等（计划成本） 贷：原资料 调理生产成本账户，假如是超支成本 借：生产成本等 贷：资料成本差别 假如是节俭成本 借：资料成本差别 贷：生产成本等 拜托加工物 （一）计入拜托加工物质成本 资 加工中实质耗用物质的成本借：拜托加工物质 贷：原资料 支付的加工花费及应负担的运杂费等借：拜托加工物质 贷：银行存款 需要缴纳花费税的拜托加工物质，加工物质回收后直接用于销售的 借：拜托加工物质 贷：银行存款 （二）不计入拜托加工物质成本 加工费的增值税进项税额 借：应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款（加工费×17%） 需要缴纳花费税的拜托加工物质，加工物质回收后用于持续加工的借：应交税费——应交花费税 贷：银行存款 （原资料成本  +加工花费）÷（  1-花费税税率）×花费税税率 存货盘亏  发现时： 借：待办理财富损溢 贷：库存商品或原资料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （1）因非正常原由（管理不善造成被盗、丢掉、霉烂变质）致使的存货盘亏或毁损，按规定不可以抵扣的增值税进项税额，应该予以转出。 （2）由于不测灾祸致使的存货盘亏或毁损，增值税进项税额能够抵扣的，不需转出。 办理时： 借：管理花费（计量收发差错、一般经营消耗以及管理不善造成存货盘亏） 存货盘盈存货减值  营业外支出（自然灾祸等特别原由造成） 原资料（回收残料价值） 其余应收款（应收的赔偿） 贷：待办理财富损溢 发现时： 借：库存商品或原资料 贷：待办理财富损溢 办理时： 借：待办理财富损溢 贷：管理花费 可变现净值=存货的估计售价-至竣工时估计将要发生的成本 -估计的销 售税费 1.存货成本小于其可变现净值的，存货按成本计量，无需计提存货跌 价准备 2.存货成本高于其可变现净值的，按可变现净值计量，按其差额应该 存货计算公 式  计提存货贬价准备，计入当期损益 计提或补提存货贬价准备时： 借：财富减值损失 贷：存货贬价准备 存货贬价准备的转回（原已计提的存货贬价准备金额内转回） 借：存货贬价准备 贷：财富减值损失 存货贬价准备的转销： 借：存货贬价准备 贷：主营业务成本