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初级会计实务11 初级会计实务11 PAGE PAGE8 初级会计实务11 PAGE 2013年助理睬计师《初级会计实务》讲义（11） 【第11讲】 第六节???固定财富及投资性房地产（3） 【考题回首】 【2000年单项选择】以下各项，不该计提固定财富折旧的是（）。 【答案】D 【2001年单项选择】甲公司对一项原值为100万元、已提折旧40万元的固定财富进行改建，发生改建支出50万元，获得变价收入5万元。则改建后该项固定财富的入账价值为（）万元。 ????????????????????? 【答案】C??【分析】100+（50-5）=145万元 【2003年单项选择】公司销售固定财富应交的营业税，应借记的会计科目是（）。 ??????????? 【正确答案】B　【答案分析】公司销售房子、建筑物等不动产，计算的营业税应借记“固定财富清理”科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。 【2003年多项选择】以下各项，应经过“固定财富清理”科目核算的有（）。 ??????????? 【正确答案】BCD 【答案分析】公司销售、报废、毁损的固定财富应经过“固定财富清理”科目核算；公司盘亏的固定财富应先经过“待办理财富损溢”科目核算，报经同意转销时，再转入“营业外支出”科目。 【2003年判断】公司采纳出包方式建筑固定财富时按合同规定向建筑承包商预支的款项，应在财富欠债表中列示为流动财富。（） 【正确答案】错 【答案分析】公司按合同商定向建筑商支付预支款或进度款时，借记“在建工程”科目，工程达到预约可使用状态时，按实质发生的所有支出，借记“固定财富”科目，贷记“在建工程”科目，财富欠债表中的在建工程项目是固定财富合计数中的一个加项，不列示为流动财富。 【2003年计算】甲公司对机器设施采纳双倍余额递减法计提折旧。2000年12月20日，甲公司购入一台不需要安装的机器设施，价款100000元，增值税17000元，另支付运输费2000元，包装费1000元，款项均以银行存款支付。该设施改日起投入基本生产车间使用，估计可使用5年，估计净残值为5000元，假定不考虑固定财富减值要素。 要求：（1）编制甲公司购入设施时的会计分录。 　　（2）分别计算甲公司2001年度至2004年度每年的折旧额。 　　（3）编制甲公司2001年终计提折旧时的会计分录（假定折旧每年终计提一次）。 【正确答案】固定财富的入账价值包含购入固定财富支付的有关税费、运输费和包装费等。 　　购入设施的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元 　　（1）购入设施时账务办理借：固定财富120000 　　　　贷：银行存款120000 　　（2）题目中要求对该固定财富采纳双倍余额抵减法计提折旧，需要注意的是双倍余额计提折旧法下，最后两年应当将净残值扣除后早均匀分摊。折旧年限为5年，双倍直线折旧率＝2/5×100%＝40%. 　　①2001年应计提折旧额＝120000×40%＝48000元 　　②2002年应计提折旧额＝（120000-48000）×40%＝28800元 　　③2003年应计提折旧额＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元 　　④2004年应计提折旧额＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元 　　（3）2001年终计提折旧时的会计分录　借：制造花费48000 　　　　贷：累计折旧48000 【2004年综合】甲公司为增值税一般纳税人，合用的增值税税率为17%。 　　（1）2000年11月1日，接受乙公司捐献的需要安装的专用设施一台，但乙公司未供给该项专用设施的有关凭据，市场上该类专用设施的价钱为100万元。甲公司收到该专用设施后立刻投入安装。 　　（2）在安装上述专用设施过程中，领用生产用库存原资料10万元，增值税进项税额为1.7万元；领用本公司生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确立的计税价钱为50万元；对付未付工程人员的薪资为15万元，用银行存款支付其余花费为4.8万元。 　　（3）2000年12月15日，该项工程完工并达到预约可使用状态，并投入第一基本生产车间使用。 　　（4）该专用设施估计使用年限为5年，估计净残值率为5%，采纳年数总和法计提折旧。 　　（5）2003年12月25日，甲公司将该专用设施对出门售，获取价款90万元存入银行。 　　假定甲公司在接受捐献以及销售该项专用设施时均不考虑所得税等有关税费。 　　要求：（1）编制甲公司接受捐献专用设施的会计分录。（属06年教材不要求内容） 　　（2）编制甲公司安装专用设施的会计分录。 　　（3）编制甲公司专用设施安装完工并投入使用的会计分录。 　　（4）计算甲公司的该项专用设施2001年和2002年应计提的折旧额。