第十一章收入、费用和利润.pptxVIP

第十一章 收入、费用和利润;一、收入、费用和利润概述 1、收入的含义、特点： a、收入在企业日常活动中产生 b、收入可能表现为资产增加、也可能表、现为负债的减少，或两者兼而有之。 c、收入能导致企业的所有者权益增加 d、收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项; 2、费用的涵义、特点 a、费用的发生表现为企业资产的减少或负债的增加，或两者兼而有之。 b、费用最终会减少企业的所有者权益 3、利润 税前利润（利润总额）：营业利润 投资净收益 营业外收支净额 税后利润（净利润）：税前利润-所得税;二、收入与费用的核算 1、营业收入的确认标准 营业收入分为:主营业务收入 其他业务收入 投资收益 基本条件: 与收入相关的经济利益能够流入企业 收入能够可靠计量 具体条件： 销售商品收入必须满足四个条件257-258 ;2、营业费用的确认标准 营业费用分为: 主营业务费用 其他业务费用 期间费用 费用的确认方法： 按其与收入的直接联系确认费用； 如主营业务成本 按一定的分配方式确认费用;折旧费用 在耗费发生时直接确认为费用；管理人员的工资，广告费等 ;3、主营业务的核算 （1）现销与赊销 确认收入： 借：银行存款等 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 计算应交税金： 借：主营业务税金及附加  贷：应交税金——×××  其他应交款——教育附加;2、分期收款销售： 发出商品时： 借：分期收款发出商品 贷：库存商品 合同规定日期确认收入： 借：银行存款（应收帐款） 贷：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 同时，按收款比例结转成本： 借：主???业务成本 贷：分期收款发出商品;三、其他业务核算 1、核算内容：转让无形资产 出租包装物和固定资产 提供运输等非工业性劳务 出售材料物资（计算销项税额） 2、核算： 取得收入时： 借：银行存款 贷：其他业务收入等 结转成本、计算应交税金： 借：其他业务支出 贷：有关科目 四、期间费用核算： 核算内容、帐务处理;五、所得税的核算 1、所得税含义 2、税前会计利润含义 3、应纳税所得额含义 纳税所得额=税前利润±法规定调整项目 差异： 永久性差异：包括罚款；被没收财务损失；非公益性赞助支出；超过标准的计税工资、招待费；国库券利息；等 时间性差异：折旧费等 ;4、应纳所得税额与所得税费用 A、 应纳所得税额=纳税所得额×税率 B、所得税费用 5、应付税款法 税前利润——应税利润 应税利润×税率 = 应交所得税 借：所得税 贷：应交税金--应交所得税 例15; B公司所得税采用应付税款法核算，适用税率为33%。2002年度企业实现会计利润1000万元，2002年度与利润有关的其他资料如下： 1、年内计入投资收益的债券投资利息收入为50万元，其中国库券的利息收入为35万元； 2、年内实际发放工资120万元，而税务机关核定的计税工资为100万元 3、全年按会计折旧方法计提的折旧总额为70万元，而按税法规定方法计算的折旧额为40万元。 要求： 上述三项资料是否产生纳税差异？若产生，请指明是永久性差异还是时间性差异 计算B公司2002年度的纳税所得额、应交所得税和净利润 编制应交所得税、实际交纳所得税的会计