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医药企业财务合规管理分析 摘要：近年来，政府对于医药行业的监管越来越严格，医药企业为了确保长期战略目标的实现，需要在符合法律法规及监管政策的基础上，满足商业道德、社会伦理对于企业提出的更高的要求，这就要求企业投入更多的人力、物力开展企业的合规管理建设。本文通过对合规管理发展历史的回顾，明确财务合规管理的目的及要求，分析了我国医药企业目前面临的合规管理环境及问题，最后提出逐步建立有效财务合规管理体系的措施。 关键词：医药企业；财务合规；合规管理 一、合规管理概述 20世纪初，出现企业合规管理的概念。最初，企业合规管理主要关注企业税务合规管理。2002年美国通过《萨班斯法案》明确了对美国上市公司的全面合规管理要求。将合规管理从法律领域的合规，逐步扩展至公司治理、商业道德及企业社会责任层面的合规。20世纪末，我国金融机构率先开始关注合规管理，相关部门陆续出台了《商业银行合规风险管理指引》《保险公司合规管理指引》等。2017年12月，《合规管理体系指南》的颁布，成为我国企业合规管理历史上第一部国家级政策性指导性文件。2018年11月，国资委发布了《中央企业合规管理指引（试行）》，首次为企业的合规建设提供了政策性的指导，同时明确要求中央企业加快企业内部合规管理建设步伐。 二、医药企业财务合规管理概述 （一）医药行业财务合规管理背景。改革开放以来，我国经济高速增长，居民收入水平显著提高，对健康问题的日益重视，带来了医药行业的快速增长，使中国成为全球最大的医药新兴市场。上个世纪80年代初期开始，跨国医药企业大量进入中国的同时，大量中国本土医药企业也纷纷涌现。根据国家药品监督管理局于2019年5月发布的《2018年度药品监管统计年报》，截至2018年11月底，全国共有原料药和制剂生产企业4441家，共有《药品经营许可证》持证企业50.8万家，其中批发企业1.4万家；零售连锁企业5671家；零售连锁企业门店25.5万家；零售药店23.4万家。医药企业数量的快速增长，不断扩大的医药代表团队，医药行业的竞争不断加剧，同时医药行业特有的业务模式，都加剧了财务合规问题的出现。2013年7月，全球知名药企葛兰素史克中国行贿事件爆出，医药企业合规管理引起了社会各方面的高度重视。自此，医药企业财务合规管理作为企业合规管理的最后一道防线，其重要性引起了广泛的关注。（二）医药企业财务合规管理的外部要求。由于药品的特殊性，医药企业销售推广过程中出现的推广费用用于商业贿赂，被认为是药品价格虚高的主要原因，一直是大众广泛关注的问题。药品研制和开发行业委员会发布的《药品推广行为准则》，国家市场监督管理总局发布了《关于开展反不正当竞争执法重点行动的公告［2018年第4号］》，用于规范医药代表的药品推广行为，打击商业贿赂，期望从业务行为根源完善医药企业的合规管理。2018年《国家税务总局湖北省税务局关于开展医药咨询行业专项风险应对工作的通知》发布，湖北省率先采取行动对CSO行业展开全面整顿，严厉打击以“过票洗钱”为目的的伪CSO公司，目的在于从财务层面推进管理，从根本上切断商业贿赂的资金来源。2019年6月，财政部会同国家医保局成立部际协调工作组，发布财监（2019）第18号加急文件，首批选取77家药企作为稽查对象，稽查的内容不再停留在税务层面，而是转移到对医药企业会计信息质量的全面检查。 三、医药企业财务合规管理现状 （一）财务合规管理基础薄弱。（1）管理层对财务合规管理重视度不足。企业管理中，管理层更重视最终达成的销售和利润指标，销售管理方面重视的是客户，市场管理方面重视的是产品，对于企业内部的内控、制度的关注程度相对较低，财务合规管理力度必然存在着欠缺。财务合规管理从长远考虑可以帮助企业更快、更高质量的实现战略目标，但同样会影响一些短期不合规的业务行为和业务伙伴带来的业绩指标。同时，财务合规建设需要持续的投入资金、人力、物力进行完善和提升，但其优势和作用体现的会相对滞后，也很难将预估最终达成的目标与经营指标的关系给予明确的量化。（2）业财融合不到位。财务合规管理不是财务一个部门能够达成的工作，需要企业各个部门共同配合完成，财务结果只是对业务过程的记录，所以不存在单纯的企业财务合规概念，财务结果合规的基础一定是业务过程的合规。财务部门不能突破传统的业务服务部门的思维方式，主动走到业务前台，成为业务部门的合作伙伴，打破业务和财务之间的信息屏障，主动迈出业财融合的第一步，很难实现企业财务信息和业务信息的有机融合，成为财务合规管理推进的一道屏障。（3）财务合规管理专业人员不足。财务合规管理人员，不仅需要具有执行财务相关管理工作的能力、具有高尚的职业道德，同时需要对公司财务以外环节的充分了解