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医院固定资产精细化管理与风险审计 摘要：随着医疗改革的不断深化，公立医院的运行环境发生了深刻的变化，管理需求也随之变化，需要做到从粗放型管理到精细化管理的转型。为此，公立医院内部审计工作必然要顺势创新，经济活动的监督要从事后监督向事前、事中前移。工作重点也要从传统的财务收支审计向以内控为中心的风险审计转变。本文以审计的视角来实现医院的固定资产精细化管理目标，为管理决策提供参谋和判断依据。 关键词：公立医院；固定资产；精细化管理；风险分析；审计增值 引言随着医疗改革的不断深化，取消药品耗材加成、降低大型医用设备检查治疗和检验的价格及严格医保控费等政策制度全面展开，必然降低了医院的收入。公立医院需要优化管理模式，增强竞争实力，保持良性发展，做好成本管控，提高资产的精细化管理水平是医院管理者需要掌握的关键路径。为此，内部审计要助力医院建立健全管理体系，理顺管理责任，监督评价单位管理活动的流程设计是否合理，执行是否到位。同时，开展经济效益和管理审计、内部控制审计，内审工作要渗透到医院整个经济活动的全过程。固定资产是医院展开医疗活动的基础物资，关系着医院的经营活动和财务状况，医院固定资产管理既属于经济活动的范畴，又与医疗服务的品质和效率密切相关。公立医院的固定资产数量品种繁多，资金数额涉及较大，使用周期较长，容易出现管理薄弱、监管和约束粗放等问题。使固定资产在招标采购、使用、处置等环节发生的风险偏高。内部审计工作应对医院固定资产管理流程中的每个风险点进行事前、事中和事后全过程的监管。规范固定资产的管理流程和合理配置，减少资源的分配和使用不均匀以及资源浪费的情况发生，同时内部审计还要对大型固定资产设备使用的产出比率和实际经济效益等情况开展绩效审计，多维度对固定资产配置和使用情况进行考核和监督，实现价值增值的管理理念，促进医院战略目标的实现。 一、公立医院固定资产设备全生命周期管理中的风险识别 （一）医院固定资产设备配置环节的主要风险。（1）购置预算合理性风险。医院固定资产设备申购预算不科学，预算管理同设备立项不符，存在资产使用率低或使用功能发挥不全，高功能未投入使用以及闲置浪费的风险。（2）投资评估论证风险。设备投资评估论证不充分，缺少有效充分的科学论证和可行性分析，存在贪大求洋、盲目跟风追新、过度购置的风险。（3）招投标采购风险。招标采购过程事实上就是买卖双方博弈的过程，存在招标人与投标人两方面的风险。招标人在采购过程中可能出现徇私舞弊，在招标文件条款中写有倾向特定投标人，排斥其他潜在投标人内容的恶意串标风险。投标人存在提供的招标文件是否属实和厂家的资质是否齐全等信息不对称问题及投标人几方事先串通联手垄断价格的恶意围标风险。（4）采购合同约定执行风险。买卖双方在合同制定时责任不明，未明确双方权利、义务和违约责任。合同执行时无法遵照合同规定，造成国有资产损失的风险。（5）固定资产验收程序合规性风险。医疗设备的验收没有严格执行采购验收制度，存在走过场、专用设备的培训不到位、设备档案收集不齐全的风险。（二）医院固定资产设备在使用环节的主要风险。（1）固定资产使用风险。固定资产设备使用操作不规范，保养维护不合理，导致设备的使用周期变短，维修成本增高，造成安全事故频发或资源浪费的风险。（2）固定资产日常维保管理风险。固定资产设备日常使用管理不到位，造成固定资产设备的丢失、损毁。对新增固定资产设备未能及时设置固定资产卡片，造成固定资产账实不符等风险。（3）固定资产流转风险。使用科室对固定资产设备管理职责不清，科室间借用或调拨固定资产设备不办理相应调配手续，导致固定资产账实不符等风险。（4）固定资产维修维保管理风险。大型固定资产专用设备维修维保合同的签订时间、更换价格没有进行性价比的对照和多方面的考量等风险。（5）固定资产清查盘点风险。管理部门如果没有及时、规范地对固定资产进行盘点清查，可能导致固定资产账实不符，造成资产的损失和浪费等风险。（6）固定资产使用效益评价风险。大型设备效益评价需要依赖专业操作人员提供相关专业数据来进行效益评价，评价结果会因为立场不同产生偏差等风险。（三）医院固定资产设备在处置环节的风险。（1）固定资产处置合规性风险。公立医院的固定资产属于国有资产所以固定资产设备在报废或调拨时不仅要符合医院的审批规定还要经过上级卫生主管部门和财政部门审批。如果违规处置，会存在资产流失的风险。（2）固定资产处置合理性风险。由于目前固定资产设备报废环节较多周期偏长，该报废的固定资产不能得到及时清理，而需占用医院有效的医疗空间造成资源浪费等风险。 二、公立医院固定资产精细化管理过程中审计对风险点的控制策略 （一）固定资产设备申报购入阶段。此阶段内部审计的重点是要确定其是否建立