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企业最优纳税方案设计 ; 第一章 企业纳税方案设计概论 组织落实 企业纳税筹划需要解决的问题: 制度落实 考核落实 第一节 纳税方案的概念 一、纳税方案的概念 纳税方案:是企业对筹资、投资、销售、生产、采购、财务管理的各个环节，依据税收法规的规定，在规避涉税风险的前提下，使企业税费支出相对最小化、经济效益最大化的事前具体安排。 ; 二、纳税方案的分类 1、按纳税方案与预算管理的关???分类 （1）包含在企业预算中的纳税方案 （2）独立纳税方案 2、按纳税方案的期限分类： （1）短期纳税筹划方案 （2）长期纳税筹划方案 ;3、按纳税方案服务的对象分类： 　　（1）单税种纳税方案 　　（２）企业综合纳税方案 　　（３）投资（经营）项目纳税方案 　　（４）企业改制纳税方案 ; 三、纳税方案的作用 （一）协调各部门的工作，把企业纳税筹划目标落到实处 企业纳税筹划具有全方位、全过程、全员性的特点，编制企业纳税方案可以使各部门的经理了解本部门在企业中的地位和作用，本部门与其他部门的关系，为完成企业纳税方案本部门所承担的责任和义务，各部门就能够自觉地调整好自己的工作，配合其他部门共同完成企业总体的纳税筹划目标。 一个好的纳税方案并不在于把指标制定的如何完美，而在于它能够全面协调各部门在实施这一方案过程中的关系，促进各部门之间、各部门与管理层之间的相互沟通，使整个企业协调一致。 ; （二）提高纳税人的纳税意识，把规避企业纳税风险落到实处 企业处于市场经济之中，风险无处不在，无时不有，包括经营风险和财务风险等，涉税风险也属于经营风险。 通过制定纳税方案预测经营过程中的涉税风险，采取必要的措施加以防范，使企业处于纳税零风险状态，保护企业、法人代表及其他相关人员不触犯税法，这也是企业依法纳税的表现。 可以使企业做到经营行为规范，账目清楚，纳税申报正确，缴纳税款及时足额，不出现任何税收方面的处罚，在税收方面没有任何风险，或风险小到可以忽略不计的程度。 ;（三）明确各部门在纳税筹划中的工作责任，把减轻企业税收负担落到实处;; 明确目标有两个作用： 一是引导，即引导企业的各项活动按预定的方案运行，防止出现偏差，避免涉税风险； 二是激励，即最大限度的发挥员工的积极性，节省税费支出，力争取得最大的经济效益。 （四）考评各部门的业绩，把纳税筹划真正落到实处 包括两方面的内容： 一是对整个企业纳税情况的评价，包括对纳税方案科学性、合理性的评价； 二是对企业内部各管理部门、每一位员工的业绩进行评价。 ;（五）纳税方案设计必将成为税务师事务所等中介机构的高端业务项目 《注册税务师管理暂行办法》第22条规定：注册税务师的业务范围包括“开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务”。 ;第二节 独立纳税方案的编制方法 一、签定纳税筹划委托合同 了解纳税人需求 前期业务洽谈 明确纳税筹划目标 搜集资料 自身业务能力分析 现场调查 决定是否接受委托 否 是 说明原因 签定合同; 纳税筹划合同包括下列十项内容： 1．纳税人（委托方）和纳税筹划人（受托方）的名称。 2．总则： （1）委托合同签定的法律依据；