第三章、货币资金.pptxVIP

货币资金审计;;关 注 点;重 点;3.1 货币资金概述 P63 ;营业收入;3.1.2 凭证和会计记录 货币资金审计所涉及的凭证和会计记录主要有： 现金盘点表、 银行对账单、 银行存款余额调节表、 有关科目的记账凭证和会计账簿。;3.2 库存现金审计 P64; 1．核对库存现金日记账与总账的余额是否相符。 2．监盘库存现金。企业盘点库存现金，通常包括对已收到但未存入银行的现金、零用金、找换金等的盘点。盘点库存现金的时间和人员应视被审计单位的具体情况而定，但必须有出纳员和被审计单位会计主管人员参加，并由注册会计师进行监盘。;(1)制定库存现金盘点程序，实施突击性的检查，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。如企业库存现金存放多个部门的，应同时进行盘点。 (2)审阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。 (3)由出纳员根据库存现金日记账加计累计数额，结出现金结余额。 (4)盘点现金实存数，同时编制“库存现金盘点表”分币种、面值列示盘点金额。 (5)资产负债表日后进行盘点时，应调整至资产负债表日的金额。 (6)将盘点金额与库存现金日记账余额进行核对，如有差异，应查明原因，并做出记录或适当调整。 (7)若有冲抵库存现金的借条，未提现支票、未作报销的原始凭证、应在“库存现金盘点表”中注明或做出必要的调整。 ;3．抽