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实证会计理论实证会计理论一、实证会计理论概要实证会计理论的产生早期的会计理论工作者主要注重描述已观察到的实务现象并为这些实务的分类提供教学式的规则；他们倾向于重视应当怎么做的问题，而很少关注规范性法规所赖以存在的假设的现实有效性。换言之，规范会计理论下的会计模式，是先假定会计目标继而进行逻辑推理的结果。实证会计理论但自20世纪60年代中期开始的对有效率市场假设进行大规模实验性验证的结果给规范会计带来了巨大的冲击，因为这些经验结果表明规范会计所赖以存在的假定有相当一部分实际上并不存在。例如：在规范会计中人们都认为(假定)会计收益会影响股票市场价格，而会计收益深受会计方法选择之影响，因此，股票价格理应也受所选择之会计方法的影响，但经验研究结果却表明，股票市场并不会受到会计方法的系统性干扰。这些结果促使会计理论工作者不得不重新评价规范会计理论的合理性，从而导致了实证会计理论特别是实证会计理论研究方法成为70年代以来会计理论发展的主流。Watts和Zimmerman于1986年出版的《实证会计理论》一书已成为会计理论的经典之作。实证会计理论实证会计理论关注的重点：企业管理层对会计政策的选择和管理层为什么会反对某一新会计准则的出台或原有会计准则的取消。这些现象的经验研究结果可预测出某些会计规章制度在其实际执行时可能产生的影响。一般认为，实证会计理论所关注的是经济现象，并致力于寻求如下问题的答案：(1)选择不同会计方法的成本和效益是多少?(2)制定会计规章制度、会计准则的成本和效益是多少?(3)所陈报之财务报表对股票价格的影响是什么?实证会计理论实证会计理论在寻求这些问题的答案时，通常对个人的行为作了如下的假定： (1)所有的管理人员、投资者、债权人以及其他个人都是理性的，都追求价值效用的最大化；(2)管理人员有权选择会计政策以求得效用的最大化，或改变企业的筹资、投资和生产方针以求得其效用最大化；(3)管理人员通常可以采取能使企业价值最大化的行动。实证会计理论的倡导者们认为，这一理论在其方法论上比规范会计理论更具科学性。实证会计理论⑴可以通过实证研究来检验某一假设是否合理，从而可以接受或抛弃某一理论，就方法论而言要优于规范会计理论。(2)实证会计理论的目的是解释和预测会计实务，而不是像规范会计理论那样描述会计实务，它克服了规范会计理论中的目标及目标函数的束缚．从而在没有谁先谁后的目标前提下得出结论。(3)可以评价现有会计原则的合理性，这是规范会计理论无可比拟的。(4)实证会计理论试图将会计、企业和市场纳入一个模型，从而可以在整个经济框架结构中分析会计问题。实证会计理论二、实证研究的技术与方法(一)实证研究的基本程序1.提出问题一般而言，实证理论的发展通常是从人们意欲解释的某些现象开始的。这些现象是人们在实践中得出的经验认识，它往往表达某种判断，如“什么是什么”等等。由于不同的人或相同的人在不同的环境下会有着不同的判断，因此，实证理论就希冀对这些判断即命题进行验证并指导以后的实践。命题的表达可以是“是什么”这样简单的形式，例如：“会计收益是影响股票价格的主要信息来源”，也可以用较为复杂的数学模型加以表达。命题经过验证后可以证明是正确的，也可以证明是不正确的。9、要学生做的事，教职员躬亲共做；要学生学的知识，教职员躬亲共学；要学生守的规则，教职员躬亲共守。10、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话。11、一个好的教师，是一个懂得心理学和教育学的人。12、要记住，你不仅是教课的教师，也是学生的教育者，生活的导师和道德的引路人。13、He who seize the right moment, is the right man.谁把握机遇，谁就心想事成。14、谁要是自己还没有发展培养和教育好，他就不能发展培养和教育别人。15、一年之计，莫如树谷；十年之计，莫如树木；终身之计，莫如树人。16、提出一个问题往往比解决一个更重要。因为解决问题也许仅是一个数学上或实验上的技能而已，而提出新的问题，却需要有创造性的想像力，而且标志着科学的真正进步。17、儿童是中心，教育的措施便围绕他们而组织起来。2、Our destiny offers not only the cup of despair, but the chalice of opportunity. (Richard Nixon, American President )命运给予我们的不是失望之酒，而是机会之杯。二〇二一年六月十七日2021年6月17日星期四3、Patience is bitter, but its fruit is sweet. (Jean Jacques Rousseau , French thinker)忍耐是痛苦的，但它的果实是甜蜜的。10:516.17.202110:516