第二章税法的结构.pptxVIP

第二章　税法的结构 ;第一节　税法构成要素 ;二、税法构成要素的内容 （一）纳税人 　　纳税人是指税法规定的，享有税法权利并承担税法义务的单位和个人。纳税人是税法要素中的首要要素。 　　纳税人有别于税收的扣缴义务人，两者共同构成纳税主体。纳税的扣缴义务人，是税法规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人，它通常是具体掌握纳税人收入的主体。扣缴义务人不是税法构成要素。 　　纳税人不一定就是负税人。负税人是经济学上的概念，即税收的实际负担者。在间接税中纳税人往往不是税款的实际负担者。;（二）征税对象 　　征税对象/课税对象/征税客体，是指税法规定的征税的客体或对象。 　　征税对象是各个税种之间相互区别的根本标志之一。 （三）税目 　　税目/课税品目，是指税法对征税对象进行分门别类后确定的具体项目。 　　各国税法对税目一般有两种确定方法：列举法和概括法。为使征收项目清楚明了又具有一定的抽象性，大部分税种的税目都采用列举与概括相结合的办法来设计。 ;（四）计税依据 　　计税依据/税基，是指计算应纳税额的基数。 　　计税依据可分为两类：①计税金额。指以征税对象的货币金额作为计税依据。目前，多数国家的大部分税种的计税依据都是以货币计量的金额确定的。②计税数量。指以征税对象的自然实物量为计税依据，其具体计量标准根据征税对象的特点确定。;（五）税率 　　税率是指应纳税额与税基之间的比例，它是计算应纳税额的尺度。税率是税法的核心要素，是衡量纳税义务人税收负担是否适当的标志。 1.比例税率。指对同一征税对象不管数额大小，均适用同一比例的税率。一般适用于对流转额的征税。按照同一对象税率比例的不同，可以将比例税率分为：①单一比例税率。②差别比例税率。③幅度比例税率。;2.累进税率。指随征税对象数额的增加而相应逐级递增的税率。一般适用于对财产进行征税或对所得进行征税。累进税率按照累进方式的不同，可以分为：①全额累进税率。②超额累进税率。③全率累进税率。④超率累进税率。⑤超倍累进税率。 3.定额税率/固定税率，是指按???位征税对象直接规定固定的应纳税额的税率形式。适宜于从量计征的税种。一般包括：①单一定额税率。②差别定额税率。③幅度定额税率。 　　根据纳税人名义上所负担税率和实际上所负担税率的不同，税率还可以分为：①名义税率。②实际税率。;（六）纳税环节 　　纳税环节，是指应税商品从生产制造到消费过程中应当缴纳税款的阶段。不同税种的纳税环节是不同的。 （七）纳税期限 　　纳税期限，是指税收法律、行政法规规定的或征税机关依据法律、行政法规核定的，纳税人计算应纳税款的时间界限。 　　纳税申报期限是与纳税期限相关的概念。纳税期限是计算纳税义务的期限，申报期限则是申报与缴纳税款的期限。;（八）纳税地点 　　纳税地点是指法律、行政法规规定的，纳税人申报缴纳税款的地点。 　　一般情况下，税收实行属地管辖，纳税地点为纳税人的住所地或生产经营所在地。在特殊情况下，纳税地点可以是口岸地、营业行为地、财产所在地等。 （九）税收优惠 　　税收优惠是指税法根据国家一定时期政治、经济和社会发展的需要，对某类纳税人或者某些征税对象给予的优惠。 1.减税与免税：①法定减免税。②特案减免税。③临时减免锐。 ;2.起征点。指税法规定的征税对象达到征税数额时开始征税的临界点。 3.免征额。指税法规定的从征税对象中预先扣除免予征税的数额。　 　　起征点和免征额的主要区别在于：当征税对象超过起征点时，就征税对象的全额征税；而当征税对象超过免税额时，仅就超过的部分征税。 4.加速折旧。主要采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法，加快固定资产的折旧速度，减少所得税的税基。 5.亏损结转。指当年的经营亏损可以从次年或其他年度经营盈利中抵补。;第二节　税收法律关系 ;（二）税收法律关系的本质 1.税收法律关系是一种财产关系。 2.税收法律关系是一种衍生财产关系。 3.税收法律关系是一种相对独立的财产关系。 4.税收法律关系是一种特殊的征收管理关系。 5.税收法律关系是一种特殊的权利救济关系。 6.税收法律关系是一种国家管理关系。;二、税收法律关系的要素 （一）税收法律关系的主体 　　税收法律关系的主体是指在税收法律关系中依法享有权利（力）和承担义务的当事人，包括征税主体和纳税主体。 　　征税主体包括法律法规规定的享有权力并承担义务的国家以及代表国家履行征税职能的征税机关。 　　纳税主体应是指法律或法规规定的，享有权利并承担纳税义务的单位和个人。;（二）税收法律关系的内容 　　税收法律关系的内容是指税收法律关系主体依法应享有的权利（权力）和应承担的义务（职责）。 1.征税主体的权力与职责。 （1）征税主体的基本权力是征税权；具体权力主要包括：①税务管理权；②税款征收权；③税务检查权；④税务违法处