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第九章成本计划与预算第九章 成本计划与预算第一节 成本计划的作用第二节 成本计划的内容及原则第三节 成本计划的编制方法第四节 预算编制第一节 成本计划的作用一、产品成本计划概念产品成本计划：是用统一的货币尺度，确定企业计划期保证实现成本目标的生产耗费和各种产品成本水平、可比产品成本降低任务、为完成规定的生产经营任务所需要的总经营费用预算，以及规定的计划期降低成本措施方案。成本计划的内容包括如下几个方面：产品单位成本计划、商品产品成本计划、制造费用计划、期间费用预算、降低成本的主要措施方案等五个方面。在编制成本计划时,除了上述五项成本计划外，还应对成本计划进行必要的文字说明。成本计划是企业计划的有机组成部分。在计划经济的条件下，企业在编制成本计划时，是以产定销，即先编制生产计划，然后再编制销售计划。成本计划是以计划产量为依据的。这种编制成本计划的方式不符合市场经济的要求。编制成本计划时，应先编制产品的销售计划，即以销定产，然后再编制产品的生产计划，使生产计划与销售计划有机地结合起来。 由于企业的规模、生产特点和管理要求的不同，成本计划的编制一般可分为三种情况：1)厂部直接编制全厂（不分车间）的成本计划；2)先由部门、车间编制部门成本计划，再汇总编制全厂成本计划；3)部门车间与全厂相结合编制成本计划。 产品成本计划编制的一般步骤为：　1.要收集和整理编制成本计划所需的各种基础资料，如企业生产能力，产量计划，原材料和劳动工资和费用支出定额等。　2.预计和分析上期成本计划的执行情况，总结经验和存在问题，提出新的改进措施。　3.确定影响计划期成本变化的各项因素，在此基础上进行成本降低指标的试算和调整。　4.正式编制产品成本计划，要按产品、部门、车间和整个企业分别进行，以便于明确经济责任。 （续）二、成本计划的作用企业编制成本计划的作用表现在如下几个方面： l 成本计划是达到目标成本的一种程序。使职工明确成本方面的奋斗目标； 2 成本计划是推动企业实现责任成本制度和加强成本控制的有力手段； 3、成本计划是评价考核企业及部门成本业绩的标准尺度。三、编制年度成本计划的目的充分发动群众，开展降废减损活动，降低物质的消耗，挖掘企业内部潜力，保证完成成本目标和产品质量目标，促进企业进一步改善经营管理，提高企业经济效益。@第二节、成本计划编制的原则一、成本计划的原则企业编制成本计划时，需遵循的原则主要有如下几个方面： l、编制成本计划应以先进合理的技术经济定额为基础，并有具体的措施作保证。 2 成本计划的编制，要严格遵守成本开支范围，注意成本计划与成本核算的一致性。 3 成本计划的编制，必须同其他有关计划密切衔接，相互促进，保证企业经营目标 的实现。 4 成本计划的编制，要实行统一领导、分级管理的原则，尽量吸收计划执行者参加。二、编制成本计划的要求：编制成本计划要以先进合理的技术经济标准为依据编制成本计划要在综合经营计划中同其他计划指标衔接编制成本计划要有广泛的群众基础编制计划要有遵守国家有关规定@第三节 成本计划的编制方法一、编制成本计划程序---集中编制(续)二、测算成本计划指标在成本预测的基础上测算成本计划指标分析报告期成本计划的预计完成情况分析计划年度影响成本升降的主观和客观因素预计计划产品单位成本单位产品成本计划数单位产品消耗数量定额计划价格标准﹦×单位产品材料成本计划数单位产品材料消耗数量定额∑（该种主要材料计划单价）﹦×预计计划产品单位成本直接成本：在分析报告年度产品成本水平的基础上，根据计划年度预计影响成本升降的因素，在修定报告年度各项有关定额、计划价格、用料用工标准和分配率的情况下，计算产品单位计划成本。相关成本项目计划数计划比例成本项目计划数×﹦预计计划产品单位成本1、比例推算法如职工福利费计提:职工福利费的提取比例?根据《企业所得税实施条例》第四十条规定：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。某项成本计划数某项成本基期实际数计划期某项成本增减的％×﹙1±）﹦预计计划产品单位成本2、基础调整法三、加工业成本计划编制(一）辅助生产车间成本计划的编制在编制成本计划时，之所以要先编制辅助生产成本计划，是因为辅助生产车间是为基本生产车间和行政管理部门提供产品或劳务的，它所发生的费用，应分配到各受益单位和部门的产品成本计划和费用预算中去。只有先将辅助生产车间的成本计划编制完成，才能编制其他车间和部门的成本计划。 辅助生产车间成本计划的编制一般包括如下两个步骤： ①. 辅助生产费用计划的编制 ② .辅助生产费用分配计划的编制1. 辅助生产费用计划的编制在编制辅助生产车间成本计划时，一般应按成本项目进行。成本项目一般包括直接材料、直接工资、燃料及动力、制造费用等。@直接材料等成本项目成本计划的计算：对于前三个