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商业银行会计监督不足和完善措施 摘要：商业银行建立与健全会计监督制度是落实会计法的基本要求，更是防范风险，保障资金安全的重要防线。本文从商业银行会计监督工作的重要性角度出发，分别阐述商业银行会计监督工作中普遍存在的难点，针对每项难点，提出完善商业银行会计监督工作的措施，具体包括更新并规范会计监督制度、利用现代科技手段完善会计监督系统功能、强化会计人员后续教育、提升会计人员队伍建设等方面，全面提升会计监督能力，以供借鉴参考。 关键词：商业银行;会计监督管理;风险控制 1商业银行会计监督的重要性 中国经济高速腾飞成就了金融行业快速发展，商业银行成为国民经济发展的重要支撑。然而，不时爆发的金融机构违法违规案件，有的甚至造成上亿元的资金损失，暴露了商业银行会计监督管理方面的不足和问题，加强商业银行会计监督工作，是商业银行防范和保障资金安全的重要手段，是促进商业银行健康快速发展的基础。1.1提高会计信息质量。会计监督岗位基本职责是以相对独立的身份，对业务部门完成的会计核算，对照财务制度要求和商业银行业务规范要求开展合规性检查，避免商业银行重发展、轻合规而造成的核算不实、挤占成本、虚列费用等违法违规行为，有效保障商业银行会计信息质量，保证会计核算信息的真实性、完整性、合规性。1.2防范舞弊行为发生。商业银行业务活动涉及大量的客户资金和信贷资金，在进行经济活动和业务活动过程中，如果监督不力，舞弊行为时有发生，如挪用客户资金、授信资金流向不合规等违法行为，损害商业银行名誉，造成不良的社会影响，会计监督岗位对重要业务以及关键风险点都有具体明确的监督检查要求，结合现场突击检查等形式，及时发现异常违规信息，并对会计核算人员形成无形的警示压力，有效防范舞弊行为的发生。1.3保证资产安全完整。商业银行的资产存在被挪用、贪污、盗窃的风险，会计监督能有效地促进会计核算行为规范，为商业银行发展奠定良好基础，确保商业银行账实、账表、账账相符，提升商业银行经营管理水平，维护商业银行资产安全。 2商业银行会计监督存在的难点 2.1会计监督与其他职能的职责边界不清晰。商业银行是经营风险的行业，对风险管理的要求非常高，合规经营是商业银行业务发展的高压线，经过近20年的发展，商业银行已基本完善组织架构，建立独立的合规管理部门、内部稽核部、会计监督管理等部门，然而，合规管理部门、内部稽核部门与会计监督管理部门之间的职责边界并不清晰，不同商业银行差别非常大，外部监管部门并无统一的规范要求，商业银行实际工作中根据各自组织架构模式及各部门人员配置情况进行分工，导致不同商业银行会计监督管理工作内涵相差很大，甚至有些商业银行会计监督管理部门承担了合规管理职责。2.2会计核算监管要求具有复杂性。金融行业关系国计民生，属于国家重点监管的行业，不同监管机构多维度监管，银保监局侧重商业银行资金风险监管，人民银行侧重利率合规监管，外汇管理局侧重外汇政策监管，商业银行的账务核算系统必须同时满足多个监管部门的监管要求，会计核算维度按最细、最小的单位进行核算，如仅客户维度就包括规模、企业性质、地域等多个维度，满足各个维度的报表分析要求，增加了会计核算管理的难度和深度。2.3员工专业技能的局限性不能满足业务类型细分的要求。与其他行业会计核算最大的不同是其他行业会计核算工作主要集中在财务部门或会计部门负责完成，因此财务部门配备专业财务人员，资金集中在财务部门管理控制，管理半径相对较小，能够较高质量完成会计核算工作任务。商业银行与其他行业不同，根据资产、负债、对内员工、对外客户业务，至少涉及资产管理部门、负债管理部门、银行内部费用核算三大项，涉及账务处理的部门至少有三个部门，有些商业银行按照公司资产、公司负债、零售资产、零售负债、同业资产、同业负债等业务类型进一步细分，涉及的账务处理部门更多，会计核算管理半径扩大，不仅增加会计核算风险，同时也增加会计监督管理难度。商业银行员工素质平均水平并不低，甚至高于其他行业平均水平，但这些高素质人才也仅仅是在某个专业领域，如金融、法律、市场营销、管理等方面的专业人才，并非每个人都具备甚至掌握专业的财务会计知识，虽然经过一定时间的学习，也许能够满足本岗位的会计核算要求，但大部分人仅仅是一种熟能生巧的操作，对会计核算的原理并不清楚，业务稍微复杂或者条件发生变更，就容易产生会计差错。2.4不同业务系统缺乏整合使会计监督缺乏完整的数据支持。商业银行业务日趋复杂，商业银行业务不仅仅局限于吸收客户存款、发放贷款这类传统业务，客户存款产品品种日益丰富，如令人眼花缭乱的理财产品、移动支付产品，以及用于规避风险的衍生产品。不同业务需要不同的系统支持，涉及很多不同的系统，如支持移动支付的业务系统、传统存贷业务的核心系统、反洗