财务会计学第五章金融资产1.pptxVIP

《企业会计准则》　　企业会计准则第2号——长期股权投资 　《企业会计准则》企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 企业会计准则第23号——金融资产转移企业会计准则第37号——金融工具列报 《企业会计准则》一览表企业会计准则第39号——公允价值计量企业会计准则第40号——合营安排 第五章 金融资产企业会计准则第2号——长期股权投资企业会计准则第20号——企业合并 企业会计准则第22号——金融工具确认和计量 企业会计准则第23号——金融资产转移企业会计准则第36号——关联方披露 企业会计准则第37号——金融工具列报 企业会计准则第39号——公允价值计量*第五章 金融资产第一节*交易性金融资产第二节 持有至到期投资第三节 可供出售金融资产第四节 金融资产减值第五节*长期股权投资第五章为重点章第一、第五重点节 3 作业五以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以分为两类：交易性金融资产；直接指定为公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。交易性金融资产的会计处理 一、本科目核算企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。　衍生金融资产不在本科目核算。　企业(证券)的代理承销证券，在本科目核算，也可以单独设置“1331 代理承销证券”科目核算。二、本科目应当按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、“公允价值变动”进行明细核算。 【内容导航】：　(一)企业取得交易性金融资产 　(二)持有期间的股利或利息 　(三)资产负债表日公允价值变动? (一)企业取得交易性金融资产　借：交易性金融资产——成本(公允价值)　投资收益(发生的交易费用)　应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利)　应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息)　贷：银行存款等(二)持有期间的股利或利息　借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例)　应收利息(资产负债表日计算的应收利息)　贷：投资收益(三)资产负债表日公允价值变动　1.公允价值上升　借：交易性金融资产——公允价值变动　贷：公允价值变动损益2.公允价值下降　借：公允价值变动损益　贷：交易性金融资产 ——公允价值变动(四)出售交易性金融资产　借：银行存款(价款扣除手续费)　贷：交易性金融资产　投资收益(差额，也可能在借方)　同时：　借：公允价值变动损益(原计入该金融资产的公允价值变动)　贷：投资收益　或：　借：投资收益　贷：公允价值变动损益【例】 2007年1月1日，甲企业从二级市场支付价款l 020 000元(含已到付息日但尚未领取的利息20 000元)购入某公司发行的债券，另发生交易费用10 000元。该债券面值1 00O 000元，剩余期限为2年，票面年利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：(1)2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息20 000元；(2)2007年6月30日，该债券的公允价值为1 100 000元(不含利息)；(3)2007年7月5日，收到该债券半年利息；(4)2007年12月31日，该债券的公允价值为1 050 000元(不含利息)；(5)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息；(6)2008年3月31日，甲企业将该债券出售，取得价款1 170 000元(含1季度利息10 000元)。【例5】 (1)2007年1月1日，购入债券时借：交易性金融资产 ——成本1 000 000 应收利息20 000 投资收益10 000 贷：银行存款1 030 000（2）2007年1月5日，收到该债券2006年下半年利息时借：银行存款20 000 贷：应收利息20 000【例5】 （3）2007年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益借：交易性金融资产 ——公允价值变动100 000 贷：公允价值变动损益100 000借：应收利息20 000 贷：投资收益20 000(4) 2007年7月5日，收到该债券半年利息借：银行存款20 000 贷：应收利息20 000【例5】 （5)2007年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益借：公允价值变动损益50 000 贷：交易性金融资产 ——公允价值变动50 000借：应收利息20 000 贷：投资收益20 000(6)2008年1月5日，收到该债券2007年下半年利息借：银行存款20 000 贷：应收利息20 000(7)2008年3月31日，将该债券予以出售借：应收利息10 000 贷：投资收益10 000借：银行存款1 160 000 公允价值