新单位财务会计与管理知识分析制度.pptxVIP

新事业单位会计制度讲解福建省财政厅会计处陈丽珍事业单位会计体系《事业单位会计准则》（财政部令第72号）《事业单位会计制度》（财会〔2012〕22号）分行业事业单位会计制度《医院会计制度》 （财会〔2010〕27号）《中小学校会计制度》《高等学校会计制度》《科学事业单位会计制度》《测绘事业单位会计制度》《地质勘查单位会计制度》《国有建设单位会计制度》改 革 篇 内 容 概 览一、修订背景二、修订原则三、修订过程四、难点问题五、新旧主要变化一、修订背景 原制度的缺陷和滞后性事业单位体制改革《事业单位财务规则》修订公共部门会计改革遵循事业单位会计准则考虑多方会计信息需求与财政改革政策相协调与财务规则修订相协调服务科学化精细化管理着力提高会计信息质量二、修订原则 三、修订过程 充分准备：2007-2011加快推进：2012年全年6月底前６月底后发布：2012.12.19 财会〔2012〕22号四、难点问题 1、协调财务、预算双目标2、计提固定资产折旧3、基建并账五、新旧主要变化全面修订： 篇幅、结构、内容1、协调增加财政改革会计核算内容2、创新引入固定资产折旧/无形资产摊销3、明确规定基建数据并入会计“大账”4、着力加强财政投入资金会计核算5、规范核算非财政补助结转结余及其分配6、突出强化资产计价和入账管理7、全面完善会计科目体系及其说明8、改进优化财务报表体系和结构内 容 篇 内 容 概 览一、制度的结构体例二、总说明有关的几个问题三、资产四、负债五、收入六、支出七、净资产八、财务报表一、制度的结构体例 第一部分 总说明（共10条）第二部分 会计科目名称和编号 （列示5大类共48个科目）第三部分 会计科目使用说明第四部分 会计报表格式第五部分 财务报表编制说明 二、总说明有关的几个问题 适用范围核算基础会计要素基建投资会计核算原则对折旧/摊销规定的适用问题会计科目运用三、资产 （一）国库支付业务—零余额账户用款额度、财政应返还额度 日常核算年终结余资金的处理国库支付款项退回的处理国库支付款项退回的处理财政直接支付以前年度支付 借：财政应返还额度 贷：财政补助结转/财政补助结余/存货等本年度支付 借：财政补助收入 贷：事业支出/存货等财政授权支付以前年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：财政补助转/财政补助结余/存货等本年度支付 借：零余额账户用款额度 贷：事业支出/存货等（二）应收及预付款项新旧主要变化：应收票据商业汇票到期收不到票款→应收账款应收账款、预付账款、其他应收款：逾期3年或以上、有确凿证据表明无法收回，要报批核销 ——先转入“待处置资产损益”，报批核销时计入“其他支出”，以后又收回时计入“其他收入”“预付账款”明细核算或辅助登记（三）存货新旧主要变化：1、“存货”科目核算范围扩大2、改进盘盈盘亏处理方法（三）存货重点关注：1、明细核算或辅助登记2、自行加工存货设置“生产成本”明细科目（不再限于内部成本核算）成本构成：直接材料费用+直接人工费用+分配的间接费用3、接受捐赠/无偿调入存货有关凭据（加相关费用）金额→同类或类似资产的市场价格（加相关费用）→名义金额入账（三）存货4、购进存货一般纳税人购进非自用材料，考虑增值税进项税额5、对外捐赠/无偿调出存货考虑增值税进项税额转出通过“待处置资产损溢”6、盘盈盘亏毁损盘盈： ——同类或类似存货的实际成本或市场价格→名义金额 ——计入其他收入盘亏毁损： ——通过“待处置资产损溢”（考虑进项税额转出） ——价值处置部分计入其他支出 ——处置净收入→“应缴国库款”等（四）投资—短期投资、长期投资 新旧主要变化：1、区分长短期分设科目2、原“事业基金——投资基金” →“非流动资产基金——长期投资”（四）投资—短期投资、长期投资 重点关注：1、投资成本的确定以货币资金取得：购买价款+相关税费以固定资产、无形资产取得：评估价+相关税费（四）投资—短期投资、长期投资 2、取得投资的账务处理以货币资金取得： 借：短期投资/长期投资 贷：银行存款 借：事业基金 贷：非流动资产基金——长期投资以固定资产、无形资产取得： 借：长期投资 贷： 非流动资产基金——长期投资 借：其他支出 贷：银行存款/应缴税费 借：非流动资产基金——固定资产/无形资产 累计折旧/累计摊销 贷：固定资产/无形资产（四）投资—短期投资、长期投资 3、取得利息利润的账务处理 借：银行存款 贷：其他收入——投资收益4、转让或收回投资的账务处理出售或到期收回短期国债： 借：银行存款 （其他收入——投资收益） 贷：短期投资 （其他收入——投资收益）转让长期股权投资： 借：待处置资产损溢 贷：长期投资 借：非流动资产基金——长期投资 贷：待处置资产损益 转让净收入处理：参照存货（四）投资—短期投资、长期投资 转让或到期收回