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财产和行为税处业务简介四川省地方税务局财产和行为税处杨世明2012年9月本讲力图通过对我国现行税收制度的介绍，帮助学员了解财产和行为税的具体内容，加深对财产和行为税制度要素的理解，把握财产和行为税工作动态和改革方向，理解支持财产和行为税工作。本讲的主要内容包括：财产和行为税处的基本职责介绍；我国现行税收制度简介；财产和行为税制度的主要内容；财产和行为税税制改革设想和当前的主要工作。内容提示：一、财产和行为税处的基本职责二、我国现行税收制度简介三、财产和行为税制度简介四、财产和行为税收制度改革和当前的主要工作本讲内容层次结构一、财产和行为税处的主要职责 1、负责财产和行为各税种（房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、城市维护建设税、耕地占用税、印花税、烟叶税）的征收管理工作，拟订具体的征收管理办法；2、对有关法律法规和规章在执行过程中的一般性问题依法进行解释和处理；3、办理所管税种涉税审批、备案的具体事项。二、我国现行税收制度简介（一）税收制度的基本概念税收制度简称“税制”，狭义的税收制度是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度还包括税收管理体制和税收征收管理制度。税收制度中的重要内容：税收管理体制、税收体系、税制要素等。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制概念：税收管理体制是指国家税收征收机关为了便于征收管理，依据税法、征收管理法等有关法律、条例的规定，建立起的一种对征收过程进行组织、管理、检查等一系列工作的组织体系。税收管理体制的主要内容：税收管理权限的划分、税收收入的划分以及税务机构的设置。税收管理权限划分是税收管理体制的核心内容，税收收入划分是税收管理体制的目的和归宿，机构设置是税收管理体制的承载体。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制现行分税制税收管理体制是，凡属国家税法的颁布与实施，税收政策的制定，税种的开征与停征，减税免税的确定，税目的增减和税率的调整，都属中央管理权限，一律由国务院统一规定。其中，税收立法须经全国人民代表大会或人大常委会审议通过。财政部负责制定各税条例实施细则，税法解释和确定全国性的减免税。省、自治区直辖市可以在国务院授权范围内因地制宜地确定部分减免税。我国税收管理体制的基本方针是:统一领导，分级管理。分设中央和地方两套税局，中央税种和共享税由中央税收机构负责征收，共享税收按比例分给地方。地方税种由地方税务机关征收。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之一——税收管理体制征管体制与税收征管模式相联系，决定着征管模式的选择。为进一步体现税收管理中公平、科学、规范、严密、高效原则,我国在近年确立了“以纳税申报和优质服务为基础,以计算机网络为依托,集中征收,重点稽查”的税收征管模式。现行税收征管模式基本符合建立社会主义市场经济所需要的公平、公正的税收环境的要求,并与新税制相配套。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二——税收体系概念：税制体系是指一国在进行税制设置时，根据本国的具体情况，将不同功能的税种进行组合配置，形成主体税种明确，辅助税种各具特色和作用、功能互补的税种体系。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之二——税收体系现行税收体系：几经变革，目前，中国共有增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、关税、船舶吨税、固定资产投资方向调节税等19个税种，其中，16个税种由税务部门负责征收。固定资产投资方向调节税国务院决定从2000年起暂停征收。关税和船舶吨税由海关部门征收，另外，进口货物的增值税、消费税由海关部门代征。二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（1）纳税人（2）课税对象（3）税目（4）税率（5）纳税环节（6）纳税期限（7）减税、免税（8）纳税地点（9）违法处理二、我国现行税收制度简介（二）税收制度的主要内容之三——税制要素（1）纳税人：纳税人是纳税义务人的简称，是税法规定的直接负有纳税义务的法人和自然人，法律术语称为课税主体。纳税人是税收制度构成的最基本的要素之一，任何税种都有纳税人。从法律角度划分，纳税人包括法人和自然人两种。法人是指依法成立并能以自己的名义行使权利和负担义务的组织。作为纳税人的法人，一般系指经工商行政管理机关审查批准和登记、具备必要的生产手段