财产清查结果的账务处理.pptxVIP

财产清查的一般程序?实施财产清查?财产清查结果的处理实物的清查?财产清查的准备组织准备库存现金的清查银行存款的清查业务准备往来款项的清查第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则账存数实存数账存数实存数一致表明账实相符，不必进行账务处理。=账存数账存数账存数账存数账存数实存数实存数实存数实存数实存数盘盈一致毁损盘亏但实存的财产不能按正常财产物资使用不一致账存数账存数实存数实存数表明账实不符，必须进行相应的账务处理。一致不一致第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤（一）财产清查结果处理的原则（二）财产清查结果处理步骤财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因，提出处理建议积极处理多余积压财产，清理往来款项总结经验教训，建立健全各项管理制度及时调整账簿记录，保证账实相符财产清查结果处理步骤查明差异，分析原因认真总结，加强管理第一步第二步 将已经查明的财产盘盈、盘亏和损失等，根据有关原始凭证编制记账凭证，据以记入有关账户，使各项财产的账存数和实存数完全一致。 按照差异发生的原因和报经批准的结果，根据有关批文编制记账凭证据以登记入账。及时调整账簿记录，保证账实相符第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理二、清查结果的账务处理1、审批前，对于财产清查中发现的盘盈、盘亏，在报经有关领导审批之前，应基于客观性原则，根据“清查结果报告表”、“盘点报告表”等已经查实的数据资料，编制记账凭证，记入有关账簿，使账簿记录与实际盘存数相符，同时根据企业的管理权限，将处理建议报股东大会或董事会，或经理(厂长)会议或类似机构批准。2、审批后，根据差异发生的原因和批准处理意见，结平“待处理财产损溢”。第三节 财产清查结果的处理一.财产清查结果处理的原则和步骤二.财产清查结果的账务处理（一）账户设置（二）清查结果的账务处理 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏和毁损的价值及其报请批准后的转销数额。（一）账户设置借方 待处理财产损溢 贷方各项财产的盘亏或毁损金额各项财产的盘盈金额盘盈报经批准后的转销数盘亏或毁损报经批准后的转销数企业尚未处理的各种财产的净溢余企业尚未处理的各种财产的净损失 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。库存现金清查结果的处理（二）清查结果的账务处理存货清查结果的处理固定资产清查结果的处理往来款项清查结果的处理库存现金清查结果的处理现金盘盈（长款）的处理现金盘亏（短款）的处理实例库存现金清查结果的处理1.现金盘盈（长款）的处理 对库存现金清查的结果，如发现库存现金长款：（1）审批前（发现时），将长款先记入“待处理财产损溢”科目 借：库存现金 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益（2）审批后，对于无法查明原因的长款应计入营业外收入。 借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：营业外收入库存现金清查结果的处理2.现金盘亏（短款）的处理 发现库存现金短款：（1）审批前，将短款先记入“待处理财产损溢”科目借：待处理财产损益——待处理流动资产损益 贷：库存现金（2）审批后，按原因分别情况处理：无法查明原因的短款应计入管理费用。由出纳人员失职造成的短款应由出纳人员赔偿，计入其他应收款。借：管理费用 其他应收款——×× 贷：待处理财产损益——待处理流动资产损益例题 12009年12月20日，深电电子有限公司在财产清查中，发现库存现金溢余50元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月20日原始凭证实存金额账存金额对比结果备注 盘盈 盘亏 1 2501 200 50原因待查出纳员（盖章）：盘点人（盖章）： 2009 1220 1库存现金 5000 现金盘盈 5000 待处理财产损溢 待处理流动资产损溢 1 ￥5000 ￥5000 曾晓莉例题 2 2009年12月31日，公司在财产清查中，发现库存现金短缺200元。原始凭证见下表 库存现金盘点报告表 2009年12月31日原始凭证实存金额账存金额对比结果备注 盘盈 盘亏640840 200原因待查出纳员（盖章）：盘点人（盖章）： 2009 1231 2 待处理财产损溢 现金盘亏 待处理流动资产损溢 20000 库存现金 20000 1 ￥20000 ￥20000 曾晓莉例题 3 2009年12月31日，公司经反复核查，处理意见如下： 财产清查结果处理决定财务科： 财产清查结果处理决定如下：库存现金长款转作营业外收入，库存现金短缺中100元应由出纳李红赔偿，另外100元计入管理费用。 深电电子有限公司（盖章） 2009年12月3