审计抽样概述.pptxVIP

第11章 审计抽样;一. 审计抽样概述 二. 控制测试中的审计抽样 三. 实质性测试中的审计抽样 四. PPS抽样 ;一. 审计抽样概述;B.理解 通常不涉及使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。但如果注册会计师在了解控制的设计和确定其是否得到执行时，一并计划和实施控制测试，则会涉及审计抽样和其他选取测试项目的方法。 当控制的运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽祥和其他选取测试项目的方法实施控制测试。 在实施 时，注册会计师不宜使用审计抽样和其他选取测试项目的方法。 ;(二)审计抽样的种类;1.统计抽样与非统计抽样;;2.属性抽样和变量抽样;属性抽样和变量抽样;(三)样本的设计;1.审计目的 ;2. 审计对象总体及抽样单元;3.抽样风险与非抽样风险; 分为下列两种类型： （1）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性高于实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。 此类风险影响审计的效果，并可能导致注册会计师发表不恰当的审计意见。 （2）在实施控制测试时，注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险；或在实施细节测试时，注册会计师推断某一重大错报存在而实际上不存在的风险。 此类风险影响审计的效率。; 是指由于某些与样本规