审计概论项目4内部控制.pptxVIP

项目四 内部控制及其评估主要内容项目4.1内部控制概述 项目4.1内部控制评估一、内部控制的概念 内部控制是指被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率性和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。二、内部控制的作用（一）保护财产物资的安全完整 财产物资是任何一个经济组织从事正常经营活动必不可少的物质条件。（二）保证会计资料及其经济信息的正确和可靠 会计资料及其经济信息是经济组织对已发生的交易或事项处理的最终结果。（三）促进工作效率的提高和经营目标的实现（四）有利于确定合理的审计程序，提高审计效率项目4.1 内部控制概述三、内部控制的固有限制（1）内部控制的设计和运用受制于成本与效益原则。（2）内部控制一般仅针对常规业务活动而设计，如果发生未预料事项或不管发生的事项，则可能会使现有的内部控制不适用。（3）即使设计完善的内部控制，也可能因执行人员的粗心大意、判断失误以及对指令的误解而失效。（4）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。（5）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。（6）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而减弱或失效。项目4.1 内部控制概述四、内部控制与审计以及会计的关系（一）内部控制与审计的关系 内部控制既是被审计单位对其经济活动进行组织、制约、考核和调节的重要工具，也是审计人员用以确定审计程