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国有养老机构预算管理探讨 摘要：本文以国有养老机构的全面预算管理为对象，在介绍国企全面预算管理的基本情况后，着重分析A国有养老机构全面预算管理在预算的制定、执行和监督各方面存在的主要问题。最后找出解决方案，希望可以对国有养老机构全面预算管理优化有一定帮助。 关键词：国有企业;养老机构;全面预算;预算体系 1研究背景 “十三五”期间，国企发展需要具备全球视野、战略思维，正确处理企业与市场的关系，顺应市场环境深入国企改革。在这个阶段，全面预算管理对于国企战略目标实现的重要性越发突出，越来越多的国有企业也开始更多地投入全面预算管理体系的建设和运行。国有企业可以通过设置和执行全面预算体系来优化资源配置和提升国有资产综合利用效率，维护资产安全与质量。但是，国企在全面预算实践中，也存在一些阻碍全面预算效果发挥的问题，需要准确分析和解决。如A国有企业是一家综合性商业化养老运营机构，自建养老项目进行运营管理，引进美国成熟养老管理品牌，采用先进管理模式，注重全面预算管理的运用。本文结合案例分析，找到国有养老机构全面预算管理存在的问题及对策分析。 2国有养老机构全面预算管理现状及存在的问题分析 2.1国有养老机构全面预算管理现状。2.1.1背景。2013年～2014年国务院发布了《关于加快发展养老服务业的若干意见》及有关健康服务业发展、商业保险发展等文件，这些文件为我国现代养老服务业的产业化发展指明了方向，也有助于相关配套产业的不断发展。在此情况下，专注养老机构运营的A国有企业，2014年在某市投资建立了养老项目，与美国成熟养老管理机构合资建设高端养老管理机构，以国有资本为保障，利用国外成熟养老机构的经验，开创中国未来新型商业化养老运营模式。在此情况下，相关的财务活动更加频繁、多样、复杂，全面预算管理发挥了有效作用，通过资源整合优化配置，推动运营计划与各目标的实现。2.1.2目标。A国有养老机构在全面预算管理中，有三个主要目标：第一，服务企业战略，促进企业发展战略目标实现；第二，推动国有资源合理配置，提升资源安全与利用效率；第三，通过预算合理引导和控制各阶段活动，减少不必要损耗浪费，进而提升公司管理能力。2.1.3全面预算管理的实施。A国有养老机构在运营活动中，注重以项目为基础设定预算指标、安排预算执行和监督，进而在项目管理中发挥预算管理功能，最后实现全面预算管理目标。如在养老项目中，对配置的未来品质生活中心(展示区)、健康养老中心、酒店休闲中心、人文书院等各设施从规划设计、工程建设、综合布局、装饰布置、设施采购、管理模式等，实施了分项指标设定与执行部署，实施全面预算管理，较好地保障项目投入与产出达到预定目标。2.2发现的问题及思考。随着企业管理要求的不断提高，全面预算管理越来越受到企业重视，A国有企业建立了预算管理制度并初见成效。但还存在不少问题，主要表现在：管理整合作用不明显，重编制轻执行，执行率低，信息化程度不高，没有成为一项全程性和全员性的管理活动。2.2.1对全面预算管理概念不清、认识不到位。对预算概念理解不深，仅把预算作为一种工具，没有把它作为一种管理方法来运用，没有将预算与企业管理很好地结合起来，使预算独立于企业管理之外，没有充分发挥预算的管理职能。只把预算的重点放在具体的数字计划上，使得预算编成以后，只是一些单纯的数字和表格，起不到管理的作用，使预算的编制流于形式。2.2.2全面预算缺乏战略导向性。由于当前我国高端商业化养老行业刚起步，没有形成商业化，成功案例不多，A国有企业作为一家新型高端商业化养老机构，怎么突破以往的养老模式，如何引进先进的管理理念，只能是摸着石头过河，一路上需要试探河的深度并及时调整方向，企业战略定位非常重要，公司成立3年来，预算与实际执行偏差较大，主要原因之一是在战略不清晰情况下制定的预算目标，缺乏战略导向性。企业预算源于企业战略，受企业战略方向的引导，没有明确的企业战略就无法确定企业长期预算的目标，也直接影响到企业预算应有作用的发挥。缺乏战略引导性的预算是没有灵魂的预算，难以提升企业的核心竞争力和企业价值。2.2.3部分预算指标宽松、有效性差。预算执行率低的另外原因存在指标设定不科学，部份指标宽松、有效性差等问题。各部门在编制预算时，留有空间，有低估收入或高估成本，使预算不经过努力就能实现，增大实际业绩指标，缺乏客观性，也存在为防范不确定性因素而导致的风险，扩大成本费用预算，从而降低部门完成预算指标的难度，造成资源不合理分配，掩盖了经营中存在的真实问题。2.2.4预算执行、监督和考核不到位。预算执行要求企业经营过程中对于资金、成本、费用都要按照预算中的量化指标来控制，这些控制活动不应该是单独进行，而是一个整体，而企业往往缺乏对预算的严肃执行，日