财务会计报告及财务报表编制.pptxVIP

日记账事项事项事项会计凭证原始凭证总 账明细账第十章 财务会计报告财务报告财务报告财务会计报告主要内容第十章 财务会计报告第一节财务会计报告的意义 1第二节 财务会计报告的编制 2第三节 财务会计报告附注的内容和格式 3第十章 财务会计报告 第一节 财务会计报告的意义一、财务会计报告的概念： 财务会计报告是企业向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况的书面报告。第一节 财务会计报告的意义二、财务会计报告的意义 ■反映企业某一特定日期财务状况； ■反映企业某一会计期间经营成果； ■反映企业某一会计期间现金流量。 三、财务报告的种类资产负债表表按照财务报表反映的经济内容分类利润表现金流量表月报季报按照财务报表的编制时间分类半年报财务报告年报个别财务报表按照财务报表的编制基础分类汇总财务报表合并财务报表静态报表按照财务报表反映经济内容的状态分类动态报表四、财务报告的编制要求 (一) 财务报表列报的基本要求 列报基础---持续经营 (二) 财务报告的质量要求 数字真实 内容完整 说明清楚 报送及时第二节 财务会计报告的编制一、资产负债表的编制（一）资产负债表的概念与作用 资产负债表的作用可以提供企业在某一特定日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况；可以提供企业在某一特定日期的负债总额及其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间；可以反映企业所有者在某一特定日期所拥有的权益，据以判断资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。资产负债表的概念资产负债表，是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息，属于静态报表。 （二）资产负债表的结构 资产负债表会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元表首资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）正表（三）资产负债表的格式1．报告式资产负债表 资产负债表会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数流动资产： 货币资金 （略）负 债流动负债： 短期借款（略）所有者权益 实收资本（略）按“资产＝负债＋所有者权益”或“资产－负债＝ 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列2.账户式资产负债表 资产负债表会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计按“资产＝负债＋所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系（四）资产负债表的编制方法1.资产负债表中的“年初数”和“年末数”（1）根据总账余额直接填列（2）根据明细账余额计算填列（3）根据总账的期末余额计算填列（4）根据总账和明细账余额分析计算填列（5）根据总分类账户余额减去其备抵项目后的净额填列（四）资产负债表的编制方法2．资产负债表中各项目的填列方法【例】习题集有关资产、负债、所有者类账户的发生额资料如下： 余额表.xlsL:\会计学原理教程\余额表.xls表l0—l　　　　　　　　　　 资产负债表 会企01表编制单位： 　　　　　 年　月　日 　　　　　 单位：元 资产 期末余额年初余额 负债和所有者权益 期末余额年初余额 流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 应收股利 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 流动资产合计 非流动资产： 长期股权投资 长期应收款 固定资产 工程物资 在建工程 固定资产清理 无形资产 开发支出 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计流动负债： 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 一年内到期的非流动负债 其他流动负债 流动负债合计非流动负债： 长期借款 应付债券 预计负债 其他非流动负债 非流动负债合计 负债合计所有者权益：