一般纳税人简易计税全过程会计处理.docx

一般纳税人简易计税全过程会计处理 一般纳税人 简易计税全过程会计处理 1 按照财会 [2016]22 号《增值税会计处理规定》的要求 ,增值税一般纳税人企业应设置 交税费 ——简易计税 ”科目 , 核算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、 扣减、 预缴、 缴纳等业务。 同时 ,将 业税金及附加 ”科目名称调整为 金及附加 ”科目 ,该科目核算企业经 营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加及房产税、土地使用税、车船 使用税、印花税等相关税费 ;利润表中的 业税金及附加 ”项目调整为 金及附加 ”项目。 (一)取得资产或接受劳务等业务的账务处理。 1、 采购等业务取得普通发票的账务处理。 一般纳税人为简易计税项目购进货物、 加工修 理修配劳务、 服务等 ,按价税合计数应计入相关成本费用或资产的金额 料”、 程施工 ”等科目 ,按应付或实际支付的金额 ,贷记 付账款 ”、 等科目。发生退货的 , 应将发票退回并做相反的会计分录。 ,借记 途物资 ”或 材 付票据 ”、 行存款 ” 2、 采购等业务取得专用发票的账务处理。 一般纳税人为简易计税项目购进 货物、 加工修 理修配劳务、 服务等 ,取得增值税专用 发票并认证 ,应按照不含税采购价借记相关成本费用或资 产科目 ,借记 交税费 —— 应交增值税 (进项税额 ) ”科目 ,贷记 行存款 ”、 付账款 ”等科目 , 同时 , 借记相关成本费用或资产科目 ,贷记 交税费 ——应交增值税 (进项税额转出 ) ”科目。 3、 货物等已验收入库但尚未取得增值税扣税凭证的账务处理。 一般纳税人购进的货物等 已到达并验收入库 , 但尚未收到增值税扣税凭证并未付款的 ,应在月末按货物清单或相关合同 协议上的价格暂估入账 ,不需要将增值税的进项税额暂估入账。 下月初 ,用红字冲销原暂估入账 金额 , 待取得相关普通发票及账单后 ,按价税合计数计入相关成本费用或资产的金额 ,借记 材料”、 存商品 ”、 定资产 ”、 形资产 ”等科目 ,按应付金额 ,贷记 付账款 ”等科目。若取 得的发票为专用发票 , 参照前述方法进行账务处理。 (二)销售等业务的账务处理。 1 、销售业务的账务处理。企业与业主办理工程价款结算时 ,应当按应收或已收的金额 ,借 记 收账款 ”、 收票据 ”、 行存款 ”等科目 ,按不含税的工程结算金额 , 贷记 程结算 ”科目 , 按采用简易计税方法计算的应纳增值税额 ,贷记 交税费 ——简易计税 ”科目。 一般纳税人简易计税全过程会计处理 按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义 务发生时点的 , 应将相关销项税额计入 交税费 ——待转销项税额 ”科目 , 待实际发生纳税义 务时再转入 交税费 ——简易计税 ”科目。 【例 1】某公司天山熙湖项目部承建小区景观项目 ,20 ×6 年 3 月开工 ,按照简易计税方法 计税。 11 月 30 日工程项目完工后与业主一次性办理工程价款结算 ,税前工程价款为 1000 万 元 ,增值税 30 万元。 业主同时支付了 90% 的工程价款 ,其余部分作为质保金于第二年 11 月 30 日支付。 按照增值税政策规定 ,该笔质保金应该于收到时产生纳税义务。 根据上述业务 ,该公司 应该作如下账务处理 (单位:万元): (1) 办理工程价款结算 , 收到部分工程款时 : 借:银行存款 927 应收账款 103 贷:工程结算 1000 应交税费 ——简易计税 27 应交税费 ——待转销项税额 3 (2) 缴纳增值税 ,计提城建税及教育费附加时 : 借:应交税费 ——简易计税 27 ——应交城建税 1、 89 ——应交教育费附加 0、 81 贷:银行存款 27 借:税金及附加 2、 7 贷:应交税费 ——应交城建税 1、 89 ——应交教育费附加 0