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第 十一 章财产与行为税法律制度房产税法契税法车辆购置税法车船税法印花税法城市维护建设税法烟叶税法第一节 房产税法 房产税以房产为征税对象，按房产的计税余值或房产的租金收入为计税依据，向房产的所有人或使用人征税的一种财产税。以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区。一、房产税的纳税主体和征税范围 由在征税范围内的房屋的产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳。二、房产税应纳税额的计算 计税依据房产的计税余值：从价计征，税率为1.2%。房产的租金收入：从租计征，税率为12%。对个人出租住房和企事业单位、社会团体以及其他组织按市场价格向个人出租用于居住的住房，减按4%的税率征收房产税。应纳税额的计算（1）从价计征应纳税额=计税余值×适用税率 =房产原值×（1—扣除比例）×税率（1.2%）（2）从租计征应纳税额=房产租金收入×税率(12%或4%)三、房产税法中的税收优惠规定国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。国家财政部门拨付事业经费的单位(学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院以及文化、体育、艺术类单位)所有的、本身业务范围内使用的房产免征房产税。企业所办的学校、托儿所、幼儿园自用的房产。非盈利性医疗机构、疾病控制机构、妇幼保健等医疗、卫生机构自用的房产。非营利性科研机构自用的房产。符合规定的科学研究机构转为企业和进入企业。宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。个人所有非营业用的房产免征房产税。经财政部批准免税的其他房产。(一)纳税义务发生时间1. 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。2. 纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴纳房产税。3. 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税。4. 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。四、税收征管规定 6. 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税。7. 其他特殊规定。(二)纳税地点 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关申报纳税。(三)纳税期限 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 例题1★某公司2012年购进一处房产，2013年5月1日用于投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2013年应缴纳的房产税为( )。A.21.2万元 B.27.6万元C.29.7万元 D.44.4万元【答案】B多选题：★下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有(　 )。A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税【答案】AD 例题2第二节 契税法 契税是以房屋、土地所有权的转移行为为征税对象，向产权承受人征税的一种财产税。纳税人 契税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属的承受单位和个人。 征税对象 1.国有土地使用权出让。 2.土地使用权转让。 3.房屋买卖、赠与或交换。特殊情况，视同转移：（1）以土地、房屋权属作价投资、入股；（2）以土地、房屋权属抵债；（3）以获奖方式承受土地、房屋权属；（4）以预购方式承受土地、房屋权属；税率 3%-5%。2010年10月1日起，对个人购买90平方米及以下且属于家庭唯一住房的普通住房，减按1%税率征收契税。计税依据1.国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格作为计税依据。2.土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。3.土地使用权交换、房屋交换，以交换土地使用权、房屋的价格差额为计税依据。应纳税额的计算应纳税额=计税依据×税率【例题3】甲公司于2012年9月向乙公司购买一处闲置厂房，合同注明的土地使用权价款2000万元，厂房及地上附着物价款500万元，已知，当地规定的契税税率为3%。根据契税法律制度的规定，甲公司应缴纳的契税