损益形成与利润分配循环审计案例.pptxVIP

损益形成与利润分配循环审计案例;二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 金舟会计师事务所。事务所派出以张洋为项目组长及以程华秋、鲁林、魏民为组员的项目组。 2.被审计人 宏光有限责任公司。宏光有限责任公司主营业务为家用电器原料、设备的加工、制造、销售及电器百货的零售买卖。;（二）案例内容;健全的方面 ： 与利润形成相关的内部控制制度已设置并发挥作用； 责任分工明确，能够按规定的程序和审批权限办理审批手续。;2、损益形成的实质性测试;2021/9/2 ;“冰峰公司”明细账在12月29日有一笔借方发生额20万元，审计人员认为这项记录金额较大并发生于月末不寻常 ;审计调整;审阅“长期投资”、“短期投资”明细账：2000年1月1日10万元长期投资业务;结论：通过往来帐隐瞒投资收益1.32万元;发现购入的国库券于当年12月31日未确认收益——漏记2001年度的国库券投资收益16.8万元 ;问题1：为绿鸟公司向银行借款90万元提供担保这一诉讼案件未作相应的会计处理 ;问题2：盘点库存原材料短缺的账务处理期间有误;审计调整—— 补提坏帐准备;2021/9/2 ;三、案例分析 1、损益形成审计特定的审计目标 ——审核会计期内已实现利润总额的真实性、合法性，揭示损益形成核算中的会计差错和弊端 2、损益形成审计的特殊性——审查范围广、内容繁多，而且必须与收入、收益、费用和成本的审查相联系 ;案例二 申泽股份有限公司利润分配审计案例 学习重点：重点掌握利润分配业务中内部控制的关键点及其测试过程，明确特定的审计目标及其重要内容。;一、预备知识 应税利润（应纳税所得额）的计算——税前调整事项 利润分配的顺序;二、案例介绍 （一）案例背景 1.审计人 景鸣会计师事务所。事务所派出以董平为项目组长及以胡润发、何明、吴组员的项目组。 2.被审计人 申泽股份有限公司。主营业务为制造、加工、销售化学药品、制剂、生化制品、医疗器械及技术服务。 ;（二）案例内容;2、利润分配的实质性测试;（1）税前分配利润问题的审查;审计调整——共补缴所得税 198万元（600?33%）;（2）不按规定确认应税利润的审查;调增应税利润： 调整额=10+7+34.8+6+3-2-8=50.8（万元）;（3）利润分配项目不真实问题的审查;从1999年至2001年企业截留材料成本差异18万元，目的是为了扩大公司福利和增发奖金;3、调整并审定利润分配表中的构成项目;2021/9/2 ;三、案例分析 1、利润分配审计有其特定的审计目标——本年实现的净利润是否按规定的顺序和标准进行分配 2、核查应税利润的真实性是本次审计的一项重要内容 ;本 章 小 结