行政单位负债和净资产核算.pptxVIP

2021/9/2; 第9讲 行政单位负债和净资产的核算;行政单位的负债是指行政单位承担的能以货币计量，需要以资产偿付的债务，包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款，以及应付工资、应付津补贴等。 行政单位的应缴款项在实际收到但尚未上缴时，应当作为负债入账；每月月末不论是否达到缴款额度，均应清理结缴；年终必须将当年的应缴预算款项全部清缴入库。 行政单位的负债的债权人主要是国家财政，如应缴预算款、应缴财政专户款。;（一）应缴预算款的核算;（一）应缴预算款的核算;（一）应缴预算款的核算;（一）应缴预算款的核算;（二）应缴财政专户款的核算;说 明;（二）应缴财政专户款的核算;应缴财政专户款的管理;行政单位应正确核算应缴款项;应缴预算款与应缴财政专户款的界定区别;应缴预算款与应缴财政专户款的界定区别;(三) 暂存款的核算;(三) 暂存款的核算;行政事业单位往来帐存在诸多问题 ;行政事业单位往来帐存在诸多问题 ;行政事业单位往来帐存在诸多问题 ;(四) 应付工资及应付津、补贴;(四) 应付工资及应付津、补贴;行政单位的净资产是指行政单位资产减负债和收入减支出的差额，包括固定基金、结余等。 行政单位的净资产，应当按照实际发生数额记账。 本节需要注意财政部《关于中央级行政单位财政拨款结转和结余资金管理办法及会计核算（财库[2010]18号）》的新规定。;(一) 固定基金;(一) 固定基金;(二) 结余;行政单位会计制度（财预[1998]9号） 结余是指行政单位收入和支出相抵后的余额。行政单位结余不提取基金，全额结转下年使用；其中，已完成项目的专项经费结余，报经主管预算单位或者财政部门批准后，方可使用。 2.中央部门财政拨款结转和结余资金管理办法（财预[2010]7号） 中央部门财政拨款结转和结余资金，是指与中央财政有缴拨款关系的中央级行政、事业单位（含企业化管理的事业单位）、社会团体及企业在预算年度内，按照财政部批复的本部门预算，当年未列支出的财政拨款资金。;中央级行政单位财政拨款结转和结余资金的会计科目;财政结转和结余（2010）;中央部门财政拨款结转和结余资金管理 ;中央部门财政拨款结转和结余资金管理 ;旧规定：财政性结余资金的核算;新：市级行政单位财政性结余资金的核算;新：市级行政单位财政性结余资金的核算;市级行政单位财政性结余资金的会计科目;科目代码;辅助核算的内容;辅助核算的内容;（1）基本支出结余的核算;（2）项目支出结余的核算;（2）项目支出结余的核算;资金结余管理不规范的表现;资金结余管理不规范的表现;非税收入收缴管理制度改革后财政专户核算变化;以江苏省兴化财政局发文为例： ①单位收缴。根据银行盖章的“江苏省非税收入一般缴款书（兴化市）”第一联（以下简称一般缴款书）及“收入统计表”，或财政核退的“兴化市财政专户内部调剂及往来款申请书”回单联记账： 借：上解支出—收费项目名称 贷：应缴预算款 贷：应缴财政专户款;以江苏省兴化财政局发文为例： ②财政核拨用非税收入安排的用款计划。根据财政制发的“分月用款计划列表”，或财政核退的“兴化市市级预算单位专项经费用款计划表”记账： 借：零余额账户用款额度 贷：拨入经费（或财政补助收入）—非税缴库安排 贷：预算外资金收入（或事业收入）—收费项目名称;以江苏省兴化财政局发文为例： ③年终结账。根据“应缴预算款”和“应缴财政专户款”科目的贷方余额记账： 借：应缴预算款 借：应缴财政专户款 贷：上解支出—收费项目名称;