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企业所得税汇算清缴填报指南 2 A105000《纳税调整项目明细表》 一、表样 A105000 纳税调整项目明细表 行次 项 目 账载金额 税收金额 调增金额 调减金额 1 2 3 4 1 一、收入类调整项目（2+3+…8+10+11） * * 2 （一）视同销售收入（填写A105010） * * 3 （二）未按权责发生制原则确认的收入（填写A105020） 4 （三）投资收益（填写A105030） 5 （四）按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 * * * 6 （五）交易性金融资产初始投资调整 * * * 7 （六）公允价值变动净损益 * 8 （七）不征税收入 * * 9 其中：专项用途财政性资金（填写A105040） * * 10 （八）销售折扣、折让和退回 11 （九）其他 12 二、扣除类调整项目（13+14+…24+26+27+28+29+30） * * 13 （一）视同销售成本（填写A105010） * * 14 （二）职工薪酬（填写A105050） 15 （三）业务招待费支出 * 16 （四）广告费和业务宣传费支出（填写A105060） * * 17 （五）捐赠支出（填写A105070） 18 （六）利息支出 19 （七）罚金、罚款和被没收财物的损失 * * 20 （八）税收滞纳金、加收利息 * * 21 （九）赞助支出 * * 22 （十）与未实现融资收益相关在当期确认的财务费用 23 （十一）佣金和手续费支出（保险企业填写A105060） 24 （十二）不征税收入用于支出所形成的费用 * * * 25 其中：专项用途财政性资金用于支出所形成的费用（填写A105040） * * * 26 （十三）跨期扣除项目 27 （十四）与取得收入无关的支出 * * 28 （十五）境外所得分摊的共同支出 * * * 29 （十六）党组织工作经费 30 （十七）其他 31 三、资产类调整项目（32+33+34+35） * * 32 （一）资产折旧、摊销（填写A105080） 33 （二）资产减值准备金 * 34 （三）资产损失（填写A105090） 35 （四）其他 36 四、特殊事项调整项目（37+38+…+43） * * 37 （一）企业重组及递延纳税事项（填写A105100） 38 （二）政策性搬迁（填写A105110） * * 39 （三）特殊行业准备金（填写A105120） 40 （四）房地产开发企业特定业务计算的纳税调整额(填写A105010) * 41 （五）合伙企业法人合伙人应分得的应纳税所得额 42 （六）发行永续债利息支出 43 （七）其他 * * 44 五、特别纳税调整应税所得 * * 45 六、其他 * * 46 合计（1+12+31+36+44+45） * * 二、主要政策依据 1、《中华人民共和国企业所得税法》第十条　在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：（一）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；（二）企业所得税税款；（三）税收滞纳金；（四）罚金、罚款和被没收财物的损失；（五）本法第九条规定以外的捐赠支出；（六）赞助支出；（七）未经核定的准备金支出；（八）与取得收入无关的其他支出。 2、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五：企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或提供劳务。 第三十八条：企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：（1）非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出（2）非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。 第四十条?企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。 第四十一条?企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除。 第四十三条?企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。 第四十四条?企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。 3、《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函(2008 ]875号) 4、《国家税务总局关于印发〈房地产开发经营业务企业所得税处理办法〉的通知》（国税发〔2009〕31号） 5、《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函〔2010〕79号） 6、《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财