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国库集中支付制度对财务管理的影响 摘要：在实施国库集中支付制度后，高校将预算资金统一纳入国库单一账户管理，强化了政府对高校资金支出的源头进行监督和控制，切实保证了资金的规范利用，对高校财务管理意义重大。本文对制度实施过程中预算编制和执行难度、财务管理系统与国库支付系统兼容性、制度相关工作参与度不高等影响因素进行分析，提出了国库集中支付制度下加强高校财务管理的对策和建议。 关键词：高校；国库集中支付制度；财务管理；对策和建议 国库集中支付制度是以国库一体化系统和代理银行实时清算系统为依托，由预算单位提出指标细化、计划申请、支付申请，经由财政厅相关部门或预算单位审核后，将款项通过国库一体化系统支付给收款人的制度。行政事业单位纳入预算编制的财政资金和专户管理的非税收入均通过国库一体化系统拨付和支出，政府通过国库一体化平台监控所有纳入预算编制的资金。在实施国库集中支付制度后，高校将预算资金统一纳入国库单一账户管理，方便财政部门对资金支出的源头进行监督和控制，切实保证了资金的规范利用。但不同于其他行政事业单位，高校财务具有资金量大、来源渠道多、报销业务量大且繁杂等特征，国库集中支付制度的施行，给我国高校带来了积极的影响，但同时也暴露了一些问题，因此，如何在现行国库集中支付制度下提升高校的财务管理水平仍面临着较大的挑战。 １国库集中支付制度对高校财务管理的意义 １．１规范了资金支出行为。随着国库集中支付制度的深入推进，使得高校在资金使用和管理方面更加规范。在实行国库集中制度之前，高校在资金使用方面掌握自主权，由于监督不到位或组织内部缺乏严格的内部控制，导致预算资金使用混乱。制度实施后，特别是安徽省财政厅于２０１８年制定的《安徽省财政厅关于进一步加强国库集中支付制度改革的指导意见》（财库〔２０１７〕４２６号），从完善指标计划申请方式、扩大授权支付范围、优化预算执行动态监控、规范支付资金管理、优化财政审核流程等方面，提出了具体举措。制度的实施实现了预算资金使用的透明化，资金支付行为更加规范，强化了财政部门对高校预算资金使用和管理过程的实时监控，确保纳入预算管理的各类资金安全、稳定、高效运行。１．２推动财务管理的信息化进程。国库集中支付制度主要借助国库一体化支付系统来对高校所有纳入预算的资金进行管理和使用。随着高校资金收支范畴的扩大，财务工作任务逐渐加大，如何高效的完成报销任务和预算执行的数据统计成为高校财务管理工作的重心。新制度实施后，改变了以往以直接支付为主由财政厅支付中心审核付款的申请方式，财政部门主要采取动态监控和事后监督方式，高校授权支付范围扩大，意味着高校可以自行完成整个支付流程，包括支付申请、审核、发送代理银行最终完成付款。同时可以利用好国库支付平台的各个功能模块，特别是“综合查询４．０”中的各类报表，实时展现预算指标执行的相关情况，为决策者提供有用的数据分析。随着国库集中支付系统的不断完善，对高校财务信息化提出了更高的要求。目前，高校的财务管理信息系统与国库集中支付系统还是相互独立的两个系统，并未形成有效的衔接，高校应积极探索提高两个系统的匹配度，通过数据化管理、信息化技术，减少重复性工作，完成对大批量的报销业务高效率的处理，加强国库集中支付制度下的财务工作，推动高校财务管理水平的不断增强。 ２国库集中支付制度对高校财务管理影响因素分析 ２．１预算执行缓慢，预算编制难度较大。高校的预算编制主要通过校内各部门预算申报数据进行汇总、审核，财务部门针对汇总数据反馈意见，编制预算草案提交党委会，审核通过后，再上报上级主管部门。虽然预算是在与各相关部门沟通与协调的基础上进行编制，但在执行过程中还是难以满足实际需求，经办人员不得不通过指标调剂的方式对年初预算进行频繁的调整，增加了财政资金管理的难度，同时很大程度上影响学校事务的正常运转。预算编制是整个财务工作流程的重要保障和基础，如果前期没有充分的调研和精细化的工作，在预算下达至国库支付系统后，再进行预算调整将会非常繁琐，特别是项目资金的跨大类调整，需要层层审批，审批时间长，容易造成预算执行进度缓慢，预算资金管理混乱。新制度的实施对高校的预算管理提出了更高的要求，财务部门应牵头在充分调研的基础上建立完善预算编制体系，确保预算资金支付的效率，降低资金使用过程中的风险。２．２高校财务管理系统与国库集中支付系统不匹配，影响财务工作效率。国库集中支付制度与高校财务管理系统应该是相辅相成、相互促进的关系，但目前高校的财务管理信息系统与国库集中支付系统还是相互独立的两个系统，并没有实现有效的衔接和兼容。如图２所示，高校的财务管理系统主要依据《政府会计制度———行政事业单位会计科目和报表》（财会［２０１７］２５号）与《关于印发高等学校