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2021年有关审计独立性的归纳总结 2021年有关审计独立性的归纳总结 PAGE / NUMPAGES 2021年有关审计独立性的归纳总结 注册会计师：关于审计独立性归纳总结 【经济利益】 一?在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益??????1?合用范畴：事务所、审计项目成员或其直系亲属。???????没有防范办法。??????2合用范畴：审计项目构成员近亲属。???????必要时采用防范办法（调离、处置利益、复核等等）。 ??????3合用范畴：通过事务所退休金筹划拥有。???????必要时采用防范办法。 ??????4合用范畴：项目合伙人所在分部其她合伙人或其直系亲属。???????没有防范办法。??????5合用范畴：为审计客户提供非审计服务其她合伙人、管理人员或其直系亲属。???????除非她们参加限度很低，否则没有防范办法。??????6合用范畴：事务所、审计项目构成员或其直系亲属，与执行审计业务项目合伙人处在同一分部其她合伙人及其直系亲属，向审计客户提供非审计服务其她合伙人或管理人员及其直系亲属作为信托业务受托人。? ?????只有符合下列条件时，才容许拥有上述利益：1?不是信托业务受益人。2?该经济利益对该信托不重大。3?该信托对审计客户不会产生重大影响。4?对与审计客户经济利益关于投资决策没有重大影响。??????二?在审计客户中拥有经济利益。 ??????合用范畴：所在分部其她合伙人、或向审计客户提供非审计服务合伙人或管理人员直系亲属。??????只有获得该经济利益是该直系亲属作为审计客户雇员所享有权利，并且必要时可以采用防范办法消除威胁或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。但是，如果该直系亲属拥有或获得了处置该经济利益权利，或者在股票期权中，有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利益。?????三?与审计客户同步在某一实体中拥有经济利益。??????合用范畴：事务所、审计项目构成员或其直系亲属。。 ??????如果该利益对任何一方都是重大，且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有防范办法。??????四?与审计客户利益有关者（审计客户董事、高档管理人员或其具备控制权所有者）同步在某一实体拥有经济利益。??????合用范畴：事务所、审计项目构成员或其直系亲属。??????应当通过下面几项来判断与否产生自身利益威胁：1?该成员在审计项目组中角色。2?该实体所有权是有少数人持有还是广泛持有。3?该利益与否使得投资者可以控制该实体或对其施加重大影响。4?经济利益重要性。??????五?在可以对审计客户施加控制实体中拥有直接或重大间接经济利益??????合用范畴：事务所、审计项目构成员或其直系亲属。??????没有防范办法。??????六?其他有关人员在审计客户中拥有任何已知经济利益。例如事务所其她合伙人和专业人员或其直系亲属，与项目构成员关系密切人员等。必要时采用防范办法。?????七?从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益。????? 1?如果事务所获得这些经济利益，应当及时处置所有直接利益和处置足够间接经济利益以使剩余经济利益不再重大。 ??????2?如果是审计项目构成员或其直系亲属获得这些经济利益，该成员应当及时处置所有直接利益和处置足够间接经济利益或者被调离。 ??????3?如果是非审计项目构成员或其直系亲属获得这些经济利益，应当及时处置所有直接利益和处置足够间接经济利益以使剩余经济利益不再重大，在处置前事务所应当拟定与否需要采用防范办法。?? 【贷款和担保】???? 八?从银行或类似机构等审计客户处获得贷款或由其作为担保人。 ??????1?如果事务所、审计项目构成员或其直系亲属不按照正常程序、条款和条件提供贷款或担保，没有防范办法。 ??????2.?如果事务所按照正常贷款程序、条款和条件，并且该贷款对审计客户或接受贷款师事务所是重大，可以采用防范办法（由网络中未参加审计业务且未接受该贷款注册会计师复核所执行工作等）减少威胁。 ??????3.?审计项目构成员或其直系亲属从银行或类似机构等审计客户获得贷款，或由这些客户作为贷款担保人，只要按照正常程序、条款和条件获得贷款或担保，就不会对独立性产生威胁??????九?从非银行或类似机构等审计客户处获得贷款或为其作为担保人。?????合用范畴：事务所、审计项目构成员或其直系亲属。??????除非对各方客户均不重大，否则没有防范办法。?????十?向审计客户提供贷款或为其提供担保。 ??????合用范畴：师事务所、审计项目构成员或其直系亲属。??????除非对各方均不重大，否则没有防范办法。??????