职工薪酬支出及纳税调整明细表填写指引.docxVIP

A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》 —、表样 行次 项 目 账载金额 实际发 生额 税收规定 扣除率 以前年度累计 结转扣除额 税收 金额 纳税调整金额 累计结转以后年 度扣除额 1 2 3 4 5 6 (1-5) 7 (2+4-5) 1 一、工资薪金支出 * * * 2 其中：股权激励 * * * 3 二、职工福利费支出 * * 4 三、职工教育经费支出 * 5 其中：按税收规定比例扣除的职工教育经费 6 按税收规定全额扣除的职工培训费用 * * 7 四、工会经费支出 * * 8 五、各类基本社会保障性缴款 * * * 9 六、住房公积金 * * * 10 七、补充养老保险 * * 11 八、补充医疗保险 * * 12 九、其他 * * * 13 合计(1+3+4+7+8+9+10+11+12) * 二、主要政策依据 （-）工资薪金 《企业所得税法实施条例》第三十四条 企业发生的合理的工资、薪金支出，准予扣 除。 前款所称工资、薪金，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的 所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、 加班工资，以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号） 《实施条例》第三十四条所称的“合理工资薪金，是指企业按照股东大会、董事 会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税 务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握： （-）企业制订了较为规范的员工工资薪金制度； （-）企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平； （三） 企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行 的； （四） 企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。 （五） 有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的； 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号） 《实施条例》第四十、四十一、四十二条所称的“工资薪金总额”，是指企业按 照本通知第一条规定实际发放的工资薪金总和，不包括企业的职工福利费、职工教育经费、 工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保 险费和住房公积金。属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限 定数额，?超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。 《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税 务总局公告2015年第34号）列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的 福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税 函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。 不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工 福利费，按规定计算限额税前扣除。 （-）职工福利费支出 《企业所得税法实施条例》第四十条企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪 金总额14%的部分，准予扣除。 《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）《实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：（一）尚未实行分离办社 会职能的企业，其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用，包括职工食堂、职工浴 室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福 利部门工作人员的工资薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。（二）为职工卫生保健、 生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地 就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、 职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。（三）按 照其他规定发生的其他职工福利费，包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 （三）工会经费支出 《企业所得税法实施条例》第四十一条 企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总 额2%的部分，准予扣除。 U!（四） 职工教育经费支出 U! 《财政部 税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税[2018]51号）， 明确：自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的 部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转 扣除。 （五） 各类基本社会保障性缴款、住房公积金 《企业所得税法实施条例》第三十五条 企业依照国务院有关主管部门或者省级人民 政府规定的范围和