企业会计准则第18号之所得税探讨.pptxVIP

《企业会计准则第18号-所得税》研究;问题？;一、所得税会计的概述;;;;;;;;;;;;;; （二）所得税会计 所得税会计是以资产负债表及其附注为依据，结合相关账簿资料，研究如何处理按照企业会计准则确定的各项资产、负债的账面价值与按照税法确定的各项资产、负债的计税基础之间的差异的会计理论和方法。;研究所得税会计的必要性 例:某公司每年税前利润总额为1000万元。2008年预计了200万元的产品保修费用,实际发生于2009年,适用的所得税税率25% 会计处理:2008年计入损益200万元 税收处理:实际发???时允许税前扣除;不确认递延所得税资产/负债: 2008 2009 税收: 利润总额 1000 1000 预计保修费用 200 (200) 应纳税所得额 1200 800 会计: 所得税费用 300 200 净利润 700 800;1.所得税费用与当期会计利润不配比（同一会计期间的所得税费用与会计利润应相互配比） 2.所得税费用的确认不符合权责发生制基础（交易或事项在某一会计期间确认，与其相关的所得税影响亦应在该期间内确认） 3.由于税法与会计准则规定的不一致导致税后利润