XXXX《初级会计实务》第一章知识点.pptx

第五节持有至到期投资;持有至到期投资的内容;账务处理;解释持有至到期投资明细科目;取得;会计分录;【例1-68】2×12年1月1日，甲公司支付价款2 000 000元（含交易费用）从上海证券交易所购入C公司同日发行的5年期公司债券12 500份，债券票面价值总额为2 500 000元，票面年利率为4.72%，于年末支付本年度债券利息（即每年利息为118000元），本金在债券到期时一次性偿还。甲公司将其划分为持有至到期投资。该债券投资的实际利率为10%。甲公司应编制如下会计分录： 借：持有至到期投资——成本 2 500 000 贷：其他货币资金 2 000 000 持有至到期投资——利息调整 500 000 初始确认金额为2 000 000 ;【单选】2012年1月11日，甲公司自证券市场购入乙公司一次还本付息、面值300万元、票面年利率为5%的债券，实际支付价款310万元，另支付交易费用2万元。该债券发行日为2012年1月1日，实际年利率为4%。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。该债券的初始确认金额为（ ）万元。 A.312 B.310 C.300 D.302 【答案】A 【解析】该债券的初始确认金额为310+2=312（万元）。（a-b+c）;持有期间;持有期间的计量;利息收入=持有至到期投资摊余成本×实际利率，计入投资收益 第一次算投资收益就用初始确认金额×实际利率 ?应收利息=面值×票面利率（每期都不变） 如果是一次还本付息的，则计入持有至到期投资——应计利息 投资收益和应收利息的差额计入： 持有至到期投资—利息调整;分期付息一次还本的债券投资;一次还本付息的债券投资;【承1-68】根据约定，2×12年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第1年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为200 000元; 2×13年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第2年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为208 000元; 2×14年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第3年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为217 220元; 2×15年12月31日，甲公司按期收到C公司支付的第4年债券利息118 000元，并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为227 142元。;甲公司应做如下会???分录： （1）2×12年12月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到的债券利息时： 　借：应收利息　　　　118 000 　　 持有至到期投资——利息调整 82 000 　　 贷：投资收益　 200 000 同时： 借：其他货币资金　 118 000 　　 贷：应收利息 　 118 000;（2）2×13年12月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时： 　借：应收利息　　118 000 　　 持有至到期投资——利息调整　90 200 　　 贷：投资收益　208 200 同时： 借：其他货币资金 118 000 　　 贷：应收利息　118 000;（3）2×14年12月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时： 借：应收利息　 118 000 　　 持有至到期投资——利息调整　99 220 贷：投资收益　217 220 同时： 借：其他货币资金 118 000 　　 贷：应收利息　118 000;（4）2×15年1 2月31日，确认C公司债券实际利息收入、收到债券利息时： 借：应收利息　118 000 　 持有至到期投资——利息调整 109 142 　　贷：投资收益　227 142 同时： 借：其他货币资金 118 000 　　 贷：应收利息 118 000;减值;账务处理;[例1-70]承[例1-68]，2013年12月31日，有客观证据表明C公司发生了严重财务困难，假定甲公司对债券投资确定的减值损失为766 000元；2015年12月31日，有客观证据表明C公司债券价值已恢复，且客观上与确认该损失后发生的事项有关的，假定甲公司确定的应恢复的金额为700 000。甲公司应编制如下会计分录： 2013年12月31日，确认C公司债券投资的减值损失时 借：资产减值损失 766 000 贷：持有至到期投资减值准备 766 000;2015年12月31日，确认C公司