供应财务会计与业务管理知识分析过程.pptx

第三节 供应过程业务的核算;（二）企业取得固定资产入账价值的确定 1.建造固定资产价值的确定 对建造固定资产已达到预定可使用状态（不管是否办理竣工决算），即可按估计价值入账。包括人工、材料、机械等成本。 2.购置固定资产价值的确定 对购入设备等固定资产，应按发生的实际支出确定入账价值。包括买价、运输费、包装费和安装成本等，但是不包括增值税进项税。; ※ 关于应交增值税的说明 ?增值税：企业销售产品或提供劳务，以及购买货物时“就其实现的增值额”征收的税款。 ?增值税税率：一般为17%。 ?销项税额：销售额×税率。 ?进项税额：购货款等×税率。 ?增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。 即：企业当期应纳税额=销项税额－进项税额;何为增值税？;（三）固定资产的换算 1.账户设置 固定资产/在建工程 账户性质：资产类。 账户结构：借方记增加，贷方记减少，余额在借方 两者的区别：正在安装、调试、建造的固定资产就通过在建工程核算 应付职工薪酬 账户性质：负债类。 账户结构：借方记减少，贷方记增加，余额在贷方 ; 2.核算举例：见教材P.79—81 【例5-13】购入不需要安装设备价值127 000，增值税率17%，货款已付。 借：固定资产 127 000 应交税费-应交增值税进项税 21 590 贷：银行存款 148 590 ※ 缴纳的增值税不构成不需要安装设备实际成本。 【例5-14】购入需要安装设备买价485 000，增值税率17% ，货款已付。 借：在建工程 485 000 应交税费-应交增值税进项税 81 600 贷：银行存款 566 600 ※ 发生的安装费均构成需要安装设备实际成本。;【例5-15】自行安装设备过程中领用材料12 000，产生人工费22 800。 借：在建工程 34 800 贷：原材料 12 000 应付职工薪酬 22 800 【例5-16】需要安装设备安装完毕，已交付使用。 ※ 该工程总成本为： 485 000 ＋ 34 800 ＝ 519 800 借：固定资产 519 800 贷：在建工程 519 800 ;【例5-17】购入设备价格1 200 000，增值税率17%，货款未付。 借：固定资产 1 200 000 应交税费-应交增值税进项税 20 400 贷：应付账款 1 404 000 ;固定资产(设备)购置业务的核算总结;二、购入需要安装设备 A、购入时 借：在建工程 （A） 应交税费——应交增值税进项税 A*R 贷：银行存款（应付账款） （A+A*R） B、安装过程中领用材料 借：在建工程 （B） 贷：原材料 （B） C、安装过程中支付工人工资 借：在建工程 （C） 贷：应付职工应酬 （C） D、安装完投入使用 借：固定资产（A+B+C） 贷：在建工程（A+B+C） ;目的：练习固定资产购置业务的核算。 （1）企业购入生产用不需要安装的设备一台，设备价为75 000元，运杂费为1 250元，保险费为250元，全部款项已用银行存款支付。 借：固定资产 76 500 应交税费——应交增值税进项税 12 750 贷：银行存款 89 250;（2）企业购入生产用需要安装的乙设备一台，设备价为125000元，运杂费为2000元。款项已用银行存款支付。 借：在建工程 127 000 应交税费——应交增值税进项税 21 250 贷：银行存款 148 250 （3）企业进行上述需要安装设备的安装，耗用材料为1250元，用银行存款支付安装公司的安装费为1750元。 借：在建工程 3 000