装饰施工企业账务处理(简洁版).docx

精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 装修企业会计分录 ”存货 项目: 反映企业期末结存在库，在用，在途，在建与在加工中得各项存货得实际成本 , 包括各种材料，低值易耗品，周转材料，库存产成品，在建工程等；本项目应依据“物资选购 ，“选购保管费”，“库存材料”，“低值易耗品”，“周转材料”，“材料成本差异”，“托付加工物资”，“库存“成品”，“工 程施工“，“工业生产 ，“帮助生产”等科目得期末余额合计填列；其中在建工程应单独列示；贵公司工程施工科目得年末余额 , 除存货以外得部分 , 可归并到其她流淌资产栏； 有关经济业务得会计核算分录摘要如下 一，应收，预收，结算，结转等业务处理１，预收发包方工程款或备料款 借: 银行存款 贷: 预收帐款 ( 预收工程款 ) 借: 库存材料 贷: 预收帐款 ( 预收工程款 ) 或应对帐款 ( 备料款) 2，与发包单位结算应收得工程款时 , 确认收入借: 应收帐款或银行存款，现金 贷: 工程结算收入 ( 或主营业务收入 ) ３，收到工程结算价款 借: 现金或银行存款，预收帐款 ( 预收工程款 ) 贷: 应收账款，应收票据 4，工程结算时 , 以预收得工程款与备料款抵扣应收工程款借: 预收帐款 贷: 应收帐款 ( 应收工程款 ) 5，以现金或银行存款支付工程支出 借: 工程施工 ( 自营工程 , 可依据需要自行设立成本项目 , 如: 工资，福利，折旧，材料等等 ) 借: 工程结算成本 ( 转包，分包工程时 ) 贷: 现金或银行存款 6，企业销售商品，材料，供应劳务等应向购货单位收取得帐款借: 应收帐款或银行存款，现金 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 贷: 其她业务收入 7，发生得应对分包单位工程款，接受供应单位供应劳务而发生得应对未付款或已付款项 , 应依据供应单位或分包单位得发票帐单 借: 工程结算成本 ( 转包，分包 ) ，工程施工 ( 自营) 贷: 应对帐款或银行存款，现金 8，应对分包单位工程价款 ( 作为自行完成工作量得分包工程 ) 借: 工程施工贷: 应对帐款 9，应对分包单位工程价款 ( 不作为本单位完成工作量得分包工程 ) 借: 工程结算成本贷: 应对帐款1０，结转工程成本 ( 作为自行完成工作量得 ) 借: 主营业务成本 ( 自营工程 ) 贷: 工程施工1１，领用物资 a，本单位，治理部门，专项工程领用得材料借: 工程施工帮助生产治理费用等 贷: 库存商品 b，拨付给分包单位抵作备料款得材料借: 预付帐款等 贷: 库存材料，工程施工或工程结算成本12，工程收入结转 月终, 将“工程结算收入 ( 或主营业务收入 ) ”科目余额全部转入 “本年利润” 科目； 借: 工程结算收入 ( 或主营业务收入 ) 贷: 本年利润 13，工程成本结转借: 本年利润 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 贷: 工程结算成本 ( 转包，分包工程 ) 贷: 主营业务成本 ( 自营工程 ) ★★★说明 : 您公司从事装饰装潢 , 属于营业税得建筑业税目 , 税率 3％ , 工程得核算收入与成本得确认 , 当年完工得工程 , 可按完成合同法确认收入与成本 , 跨年度得工程 , 可按完工百分比法 ( 完工百分比法也适用于当年时间跨度大得工 程得收入成本得确定 ) 完工百分比 = 已完成得合同成本÷ ( 已实际发生得成本或完成得工作量 +估计仍需发生得成本与工作量 ) ×１ 0０ % 上公式得分母即 : 估计总合同成本 本期应确认得收入 = 合同总收入×完工百分比—累计已确认得收入 本期应确认得成本 ＝ 估计总合同成本×完工百分比 - 累计已确认得成本确定收入与成本以后得会计处理分录为 : 1，按完工比例运算得金额确认为当期得收入，借: 预收帐款，应收帐款 贷: 工程结算收入 ( 或主营业务收入 ) ２，按完工比例运算得金额确认为当期得成本借: 工程结算成本 ( 转包，分包工程 ) 贷: 应对帐款，预收帐款等 借: 主营业务成本 ( 自营工程 ) 贷: 工程施工1４，收回分包单位，供应单位预收得款项借: 现金或银行存款 贷: 预付账款 ( 预付工程款 ) 二，成本与费用——生产费用 1. 月份终了 , 企业应将本月应对工资按职工得工作部门与服务对象进行安排借: 帮助生产 贷: 应对工资 2，生产过程中发生得各种材料费用借: 工程施工 精品word学习资料可编辑 名师归纳总结——欢迎下载 贷: 库存商品等 ３. 按规定提取福利费 4，计提固定资产折旧借: 工程施工，帮助生产 贷: 应对福利费贷: 累计折旧 5. 应对分包单位工程价款 ( 作为自行完成工作