八职工薪酬核算业务.pptx

项目八 职工薪酬岗位核算 本章内容一 职工薪酬岗位的核算概述二 职工薪酬的账务处理1.货币性职工薪酬2.非货币性薪酬3.辞退福利4.福利费5.五险一金6.工会经费和职工教育经费7.代扣代缴个人所得税知识目标： 通过本章的学习，了解职工薪酬核算岗位职责和核算任务，掌握职工薪酬的计算、发放和分配的核算方法；掌握社会保险费、非货币性福利、计提职工福利费、工会经费、职工教育经费和其他与工资有关的费用的核算方法。能力目标： 通过本章的学习，应具备胜任职工薪酬核算岗位工作的能力。一 、 职工薪酬岗位的核算概述1.职工薪酬岗位的核算任务（1）薪酬制度的建立与完善。（2）薪金计算与管理。（3）考勤管理。（4）保险与福利。（5）劳动统计。（6）完成各项临时性工作。一 、 职工薪酬岗位的核算概述2.职工薪酬岗位的业务流程 二、应付职工薪酬的账务处理应付职工薪酬应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。 二、应付职工薪酬的账务处理应付职工薪酬具体包括： 职工工资、奖金、津贴和补贴职工福利费医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金(五险一金)工会经费和职工教育经费非货币性福利因解除与职工的劳动关系给予的补偿 二、应付职工薪酬的账务处理设置“应付职工薪酬”账户 借应付职工薪酬 贷“应付职工薪酬”账户按照“工资”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“非货币性职工薪酬”等应付职工薪酬项目设置明细账户，进行明细核算。已分配计入有关成本费用项目的职工薪酬的数额实际发放的职工薪酬数额，包括扣还的款项等企业应付未付的职工薪酬二、应付职工薪酬的账务处理第一步：确认应付职工薪酬第二步：发放职工薪酬职工薪酬的确认 企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬（不包括辞退福利）确认为负债，并根据职工提供服务的受益对象，分别按以下情况处理：①应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入产品成本或劳务成本。②应由在建工程、无形资产开发阶段负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产的开发成本；③上述两项之外的其他职工薪酬，计入当期损益。职工薪酬的确认 计量应付职工薪酬时，凡国家规定有计提基础和计提比例的，应当按照国家规定的标准计提。 国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。表5.4一、货币性职工薪酬 1．货币性职工薪酬 月度终了，企业应当于职工在职的会计期间，根据职工提供服务的受益对象，进行本月工资的分配，计入有关成本费用。 实际工作中是根据“货币性职工薪酬结算汇总表”编制“货币性职工薪酬分配汇总表”，然后根据“货币性职工薪酬分配汇总表”，进行货币性职工薪酬分配的账务处理。一、货币性职工薪酬第一步：确认应付职工薪酬 （1）工资的会计处理借：生产成本——基本生产成本 （生产部门） 制造费用 （生产部门） 劳务成本 （生产部门） 管理费用 （管理部门） 销售费用 （销售人员） 贷：应付职工薪酬——工资 第二步：发放职工薪酬（1）代扣款项借：应付职工薪酬——工资 贷：其他应收款——代垫医药费 其他应付款——职工房租 （2）向银行提取现金 借：库存现金 贷：银行存款 （3）发放工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 例题P175实务8-1，8-2，8-6货币性职工薪酬练习：确认 【1】甲公司本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。 该企业的有关会计分录如下： 借：生产成本——基本生产成本320 000 制造费用70 000 管理费用60 400 销售费用11 600 贷：应付职工薪酬——工资462 000 【2】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月应付职工工资总额462 000元，其中代扣职工房租2 000元，企业代垫职工家属医药费40 000元，实发工资420 000元。该企业有关会计分录如下：（1）代扣款项 借：应付职工薪酬——工资42 000 贷：其他应收款——代垫医药费40 000 其他应付款——职工房租2 000（2）向银行提取现金 借：库存现金420 000 贷：银行存款420 000（3）发放工资 借：应付职工薪酬——工资420 000 贷：库存现金420 000 货币性职工薪酬练习：发放练习 甲公司发生工资薪酬情况如下：基本生产车间生产甲产品发生工资薪酬费用为400 000元，车间管理人员职工薪酬费用为50 000元，行政管理部门人员职工薪酬费用为100 000元，为试制专利产品发生职工薪酬费用为150