8所得税准则-精品课件 .pptxVIP

专题八：所得税会计罗殿英dianyingluo@主要内容所得税会计的产生原因所得税会计处理方法暂时性差异法的确认原则所得税会计要点所得税会计的产生原因会计准则与税法的分离，两者目标不同会计准则：提供信息，满足受托责任监管和决策有用的需求，致力于提高会计信息的质量税法：保障国家税收的实现所得税会计处理方法应付税款法递延法损益表债务法资产负债表债务法（暂时性差异法）所得税准则的主要变化只允许采用资产负债表债务法引入资产和负债的计税基础引入了暂时性差异要求确认递延所得税资产和递延所得税负债所得税费用的确认和计量变化暂时性差异法的确认原则暂时性差异法，当期确认过去事项及交易的未来所得税影响，而非于应缴纳或者收回所得税时才确认。假设已确认资产或负债在将来的报告期末将以其账面价值收回或者处置。若该账面价值不同于资产或负债的计税基础，则收回或处置的金额将不同于税法上可抵减或者应税的金额。若这样的差异导致了应纳所得税或者可抵减所得税，它只是一种暂时性差异，由此导致的未来支付的义务或者未来收回的权利即是递延所得税负债或递延所得税资产。暂时性差异法的确认原则递延所得税资产也会因为未使用的税收损失（tax losses）和税收抵免而产生。 确认计价备抵（valuation allowance，或称为减值准备）将递延所得税资产减少到多半可能（more likely than not）收回的金额9、我们的市