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目录第一部分 内部控制案例分析第二部分 内部控制第三部分 内部财务会计控制第四部分 中建系统内部控制分析及建议 第一部分 内部控制案例分析 案例一：“郑百文”的警示一、 辉煌的历史（一）前身：郑百文原来是一个单纯的百货文化用品批发站成立于1986年。（二）组建：1987年6月在郑州市百货公司和郑州市钟表文化用品公司合并的基础上组建成立。（三）辉煌：1．1988年在全国同行业率先进行股份制改革，成为全国商业批发行业的龙头。2．1996年4月在上海证券交易所挂牌上市。3．1996年销售收入41亿元，名列全国同行业前茅。4．1997年主营规模和资产收益率等在所有商业上市公司中排第一，进入了国内上市公司一百强。5．1997年7月，郑州市把郑百文树为全市国有企业改革的一面红旗。同年10月，郑百文经验被大张旗鼓地推向全国。二、神话的破灭 （一）1.1998年，郑百文即在中国股市创下每股净亏2.54元的最高纪录，净资产收益率-1148.46%股票交易实行特别处理。郑州会计师事务所出具了无法表示意见的审计报告。（二）2000年4月其公告称“本公司1999年底总资产14亿，总负债22.28亿，每股收益-4.84元，每股净资产-6.58元。天健会计师事务所出具了拒绝表示意见的审计报告。资产负债率高达159.14%。（三）2000年8月，公司公告停牌重组。（四）2001年9月27日，证监会决定对郑百文予以警告并罚款200万元，对该公司董事长李福乾、总经理卢一德及乔鸿祥等10名董事分别作出了罚款30、20、10万元的行政处罚，对为该公司出具审计报告的注册会计师龚淑敏、宋大力作出罚款30、20万并暂停证券从业资格等行政处罚。三、内部控制分析 1．法人治理结构极不完善，董事会关注与指导缺失。“控股股东当家”，“内部人控制”。 2．管理理念混乱。3．经营方针失误，管理模式不科学。工、贸、银的结合模式，“一石三鸟”的“信用大转盘”理论。4．决策随意，损失较大。5．激励失误，授权不当。（一）控制环境失败1．负债太高。2．盲目扩张。3．信用出现危机。（二）风险意识薄弱1．负债太高。2．盲目扩张。3．信用出现危机。（三）信息系统失真（四）控制活动失效，监督制度虚设巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落一、案例背景1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。2．辉煌： 3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯了的里森”的失误造成的。（1）其业务范围也相当广泛，无论是到刚果提炼铜矿，从澳大利亚贩运羊毛，还是开掘巴拿马运河，巴林银行都可以为之提供贷款。（2）1803年，为美国从法国手中购买路易斯安纳州提供所有资金支持。（3）1886年，发行“吉尼士”证券获得成功。（4）20世纪初，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落（1）里森于1989年7月10日正式到巴林银行工作。（2）1992年，巴林总部决定派他到新加坡分行成立期货与期权交易部门，并出任总经理。为朋友金·王犯了一个错误，损失6万英镑为朋友乔治犯的错误，价值高达800万英镑为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊，损失170万美元（3）1994年，里森对损失的金额已经麻木了，“88888”号帐户损失，由2000万、3000万英镑，到7月时已达5000万英镑。（4）在巴林破产的两个月前，巴林金融成果会议上，还将里森当成巴林的英雄。（5）1995年2月23日，在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。二、内部控制方面的分析 (一)管理层不重视财务，串通不执行制度 (二)控制不力 1．对海外部运作监督非常松疏。 2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。 3．调查人员走过场。 4．审计报告意见不明确，也未引起重视。 (三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中 (四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分 (五)奖金结构忽视企业风险系数目录第一部分 内部控制案例分析第二部分 内部控制第三部分 内部财务会计控制第四部分 中建系统内部控制分析及建议 第二部分 内部控制概述 一、内部控制的概念 内部控制的概念 （一）国外的看法1．“内部控制——一种协调制度要素及其对管理当局和独立审计人员的重要性”。2．吉姆斯 D 威廉森在《现代主计长手册》第五版3．《悉尼总声明》4．COSO报告中的看法5．萨班斯法案中的看法6．美国证监会的看法6、国外反贪污法6、联邦存款与保险公司法案7、联邦财务总法8、AICPA9、美国审计总署10、英国的Cadbury报告（