会计凭证的传递与保管.pptxVIP

第五章 会计凭证(accounting voucher);第一节 会计凭证概述;◆记录经济业务的书面证明； ◆明确经济责任的书面证明； ◆据以登记账簿的书面证明。;会计凭证;原始凭证;(2)记账凭证的含义 一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必 须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分 录的基本内容。 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。;第二节 原始凭证;1、按其来源不同分; 1、原始凭证按来源不同分;一次凭证 ▲一次性填制完成； ▲只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务。;累计凭证 ▲需在规定时间内多次记载； ▲经济业务是不断重复发生的。;汇总原始凭证 ▲根据若干同类经济业务的原始凭证定期加以汇总重新 编制的凭证。;分为通用凭证和专用凭证;原始凭证的名称 填制原始凭证的日期 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容摘要 经济业务具体内容（数量、单价、金额等） 填制单位公章 有关人员签章 有的原始凭证应有附件;原始凭证要素;三、原始凭证的填制要求;3．填制及时。即每当一项经济业务发生或完成，都要立即填制原始凭证，做到不积压、不误时、不事后补制。 4．书写清楚规范。即字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求，文字工整，不草、不乱、不造；复写的凭证，要不串格、不串行、不模糊。 5．顺序使用。即收付款项或实物的凭证要顺序或分类编号，在填制时按照编号的次序使用，跳号的凭证应加盖作废戳记，不得撕毁。 ;关于书写规范 阿拉伯数字应逐个书写，不得连笔写。数字前应写币种符号，之间不留空格。凡数字前有币种符号的，数字后不再写货币单位 所有以元为单位（其他币种为货币基本单位）的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律填写到角分；无角分的，角分位可写成“00”或“－”；有角无分的，分位应写“0”，不得用“－”代替。;汉字大写数字金额一律用正楷或行书体书写，不得用0、－代替，不得任意自造简化字。大写金额数字到元或到角为止的，在元或角后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分后不写“整”或“正”字。 大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称，货币名称与金额之间不得留有空格。 阿拉伯数字金额中间有“0”时，汉字大写金额要写“零”字。连续有几个“0”时，可以只写一个“零”；元位是“0”，或数字中间连续有几个“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”时，汉字金额可只写一个“零”，也可不写“零”字。; ;2．凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写的金额必须相符。 3．一式几联的原始凭证，必须注明各联的用途，并且只能以一联用作报销凭证；一式几联的发票和收据，必须用双面复写纸套写，或本身具备复写功能，并连续编号，作废时应加盖作废戳记，连同存根一起保存。; ; 5．发生销货退回及退还货款时，必须填制退货发票，附有退货验收证明和对方单位的收款收据，不得以退货发票代替收据。如果情况特殊，可先用银行的有关凭证，如汇款回单等，作为临时收据，待收到收款单位的收款证明以后，再将其附在原付款凭证之后，作为正式原始凭证。在实际工作中，有的单位发生销货退回时，对收到的退货没有验收证明，造成退货流失；办理退款时，仅以所开出的红字发票的副本作为本单位退款的原始凭证，既不经过对方单位盖章收讫，也不附对方单位的收款收据。这种做法漏洞很大，容易发生舞弊行为，应该予以纠正。; ;7．经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 8．发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正。在更正处应当加盖开出单位的公章。 ; ;原始凭证的审核;第三节 记账凭证;一种专门用来对原始凭证的信息内容进行整理、归类并 作为过账（记账）依据的会计凭证。在记账凭证中，必 须体现会计账户的名称、借贷方向、记账金额等会计分 录的基本内容。是会计核算的第二手资料 ●根据原始凭证归类整理编制； ●会计分录凭证； ●登记账簿的直接依据。;1、按其所反映的经济业务是否与现金和银行存款的收 付有关，分为收款凭证、付款凭证和转账凭证 实务中，也可不区分收、付、转记账凭证(专用记账凭证） 而采用通用格式的记账凭证。;通过对记账凭证进行 编号，主要是为了方 便查找，同时也可防 止散失、抽换。;付款凭证所反映的经济交易与事项涉及到现金或银行 存款的减少，所以会计分录中的贷方账户比较单一： 要么是现金，要么是银行存款。所以在付款凭证中通 常将贷方账户独立列示。; 转账凭证的填制;案例：手工记账凭证实例--银行通知收到长江工厂所欠货款75000元;案例：机制记账