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第五章 负债;负债的分类：;第一节　　流动负债;一、短期借款的核算 （一）企业为满足正常生产经营的需要而向银行或其他金融机构借入的期限在１年以下的各种款项． （二）账户设置;2.按月预提计入各月财务费用 每月预提时: 借:财务费用 (按本月应付利息) 贷:应付利息 实际支付时: 借:应付利息 (按已预提利息费用) 贷:银行存款 适用范围: 不是按月支付利息且利息金额较大的情况. ;例：星海公司2007年10月1日从银行取得短期借款50万元，年利率6%，期限6个月，借款期满一次还本付息，利息采用每月预提方式。 ;（3）2008年3月31日，归还借款本息时： ????????;二.应付账款 企业在生产经营过程中因购买货物或接受劳务而形成的债务.;例:星海公司2007年8月10日从万达公司赊购一批材料，不含税价格20万元，增值税率17%。双方约定在1个月内付款。但星海公司到9月10日无法全额支付这笔款项，于是开出一张面值15万元、期限半年的不带息商业票据予以抵偿，其余用银行存款支付。 ;如果销货方提供现金折扣:;三．预收账款 　　预收账款是指企业在销售商品或提供劳务前，根据购销合同的规定，向购货方预先收取的部分或全部货款．;例：星海公司与万达公司签订一项购销合同，由星海公司为万达公司生产一批产品，含税货款总额702万元，增值税率17%，预计一年完成。按合同规定，万达公司预先支付货款的60%，剩余40%待完工交货时再支付。 ;四.应付票据 企业因购买材料,商品和接受劳务而开出、承兑的商业汇票．;例：星海公司赊购一批材料，不含税价格30000元，增值税率17%，企业开出一张等值的四个月期限的不带息商业承兑汇票，材料到达企业并已验收入库。 ;假如该票据到期，星海公司无法偿还这笔款项，则应将其转为应付账款： ???;四．其他应付款 　　其他应付款是指除应付账款、应付票据等以外的非因商品购销活动而发生的应付暂收其他单位或个人的款项。包括应付租入固定资产和包装物的租金、出租出借包装物收取的押金、应付及暂收其他单位的款项、应付统筹退休金等。;五、应交税费的核算 　　是企业应该交纳的税费，???在交纳之前构成企业的一项负债．;（一）应交增值税(销售货物,进口货物,提供加工、修理修配劳务的增值额征收的一种流转税．） １.账户设置： 　　　一般纳税人企业： 　　　◆　应交税费－－应交增值税　（多栏式明细）;２.主要业务的核算 （１）购买商品或应税劳务： 　　　借：原材料等 　　　　　应交税费－－应交增值税（进项税） 　　　　贷：银行存款／应付账款等 （２）销售商品或应税劳务 　　　借：银行存款／应收账款等 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税费－－应交增值税（销项税）;例：某工业企业为一般纳税人，本月购进一批原材料，增值税专用发票上注明的原材料价款为1000万元，增值税额为170万元。货款已经支付，材料已经验收入库。同时，该企业当期销售产品收入为1500万元（不含应向购买方收取的增值税），货款已经收到。假如该产品的增值税率为17%，不交纳消费税。 ;（３）购入免税农产品 　　企业购进免税农产品，一般情况下不能扣税，但按税法规定，一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和１3％的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除．;(4)接受应税劳务: 借:生产成本/制造费用等 应交税费----应交增值税(进项税额) 贷:银行存款/应付账款等;（５）进项税额转出： 购进货物、在产品或产成品等发生非常损失，以及改变用途时．;（６）增值税的交纳 　　应交税费＝销项税额－准予抵扣的进项税额 　　注意：交纳本期应交增值税和交纳上期应交增值税应通过应交税费的不同明细科目进行． 借：应交税费－－应交增值税（已交税金）　本月 　　应交税费－－未交增值税　　　　　　　前期 　　贷：银行存款;２.小规模纳税人企业 　应交税费－－应交增值税;小规模纳税人的业务处理 购入： 　　借：原材料　等　　　＜包括增值税＞ 　　　贷：银行存款　等 出售： 　　借：银行存款／应收账款等　　＜含税销售额＞ 　　　贷：主营业务收入　　　　＜不含税销售额＞ 　　　　　应交税费－－应交增值税 　　　　　　　　　　　　＜不含税销售额×3％＞;例：星海公司被核定为小规模纳税人，本期购入商品，按照取得的增值税专用发票，商品价格为35万元，支付的增值税额为5.95万元，商品已验收入库，货款尚未支付。该公司本期销售商品，含税价格为80万元，货款已经收到。 ;(二)应交营业税（应税劳务，转让无形资产，销售不动产）;例:万达公司出售一栋厂房，原价2900万元，已提折旧18