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财务技能培训 公司预算编制培训 2013年11月16日 星期六 1 目 录 公司预算组织建立与协调 预算目标确定与编制基本方法 预算具体编制方法和技巧 预算编制需要确定事项 2 １.企业全面预算管理概述 企 业 方 针 外部环境分析 内部条件分析 公 司 战 略 中长期 计划 短期计划 预算管理 日常经营 反馈 控制 资本预算 企业 规划 3 经营计划： 为了实现企业经营方针和经营战略，使企业能够适应未来变化的环境，正确地选择未来行为而作出的科学决策和统筹安排。 经营计划要预先确定： - 未来要做什么？（目标） - 未来由谁去做？（责任） - 未来何时做？ （时间） - 未来如何去做？（措施） 经营计划包括：战略分析、目标确定、中长期计划、短期计划、预算管理等方面内容。 经营 计划 4 项目 中长期经营计划 短期经营计划 计划时间 中期计划：三年；长期计划5－10年 通常为一年，可分解为季度、月份计划 计划内容 中长期目标；经营方针；实现目标的方案：如研发、采购、生产、销售、融资、投资等 短期目标；计划措施；预算方案 计划重点 面对环境，应对挑战 战略目标的落实 计划特点 前瞻性和创新性 可行性 风险程度 高 低 目标水平 努力目标 责任目标 责任主体 董事会、高层经理、财务总监 责任中心负责人 失败挽回 很难挽回 容易挽回 5 项目 内 容 历史与现状 企业宗旨、目标、价值观、现状描述、产品或服务说明 环境分析 市场趋势、市场细分化、竞争对手分析 公司战略 战略目标、竞争优势及策略 行动计划 组织、营销、研发、采购、生产、财务等方面的措施 经营财务 预算 销售、生产、采购、存货、成本、资本、损益、现金流量等方面的预算 战略控制 资源分配、风险关注、融入管理系统 附表 计划分析表、预算表 6 “预算是企业未来一定时期内经营计划的数量表现形式，是一种系统的管理方法。它是用来分配企业的财务、实物及人力等资源，以实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。 预算 含义 资源 活动 预算管理 外部环境 风险 目标 7 全面预算管理是全过程、全方位和全员参与的系统管理： 全过程预算管理是指公司在组织各项经营活动的事前、事中和事后都必须纳入到预算管理。 全方位预算管理是指公司一切生产经营活动必须全部纳入到预算管理。 全员预算管理是指公司领导、子公司负责人、车间及部门负责人、各岗位员工必须全员参与预算管理。 预算 范围 8 规划未来 细化和量化战略目标 内部沟通 纵向和横向沟通 强化控制 作为控制经济活动的手段 考评业绩 考核责任中心业绩 整合资源 优化财务与财务资源 配置 预算 作用 9 案 例 举例： 如果天气预报说明天有雨，而你又必须上班，你会采用什么样的出行方式？ 带伞步行？ 坐公交？ 打车？ 开车？ 以上不同的计划方案，都是基于对明天要下雨所采用的出行方式的预测结果，也是基于对未来不确定的一种风险防范行为，这就是预算。 没有风险就不需要预测，也就无须进行预算管理；通过预测并进行有效的预算管理是防范风险的一项重要措施。 10 案 例 实际的预算编制过程中，大家最困惑的问题是： 1、我们面临的市场环境太不确定、情况非常复杂，我们怎么可能对销量做出准确预估？ 2、销量预估不准确，我们对生产计划安排、人员配置、材料采购，甚至设备更新改造又怎么进行预估？ 3、各部门的费用这块，我们没有历史数据做参考，让我们怎么做？ 4、是不是我们做了多少费用，明年就有那么多费用可以花了呢？ 5、预算是财务的事情，为什么要业务部门来做？ 11 解 答 1、我们面临的市场环境太不确定、情况非常复杂，我们怎么可能对销量做出准确预估？ 其实，预算的功能正好是针对市场的反风险而言的，预算能使管理者对各种环境变化做出系统的而不是混乱的反应。 从管理角度来说，我们应通过制度、流程的建立将不可控因素尽量转变为可控因素，以便于管控。 2、销量预估不准确，我们对生产计划安排、人员配置、材料采购，甚至设备更新改造又怎么进行预估？ 任何一个公司的预算销量都不可能预估的非常准确，但对于供应链环节的预算，我们更需要通过单位消耗、单位人工、单价等方面去管控。 12 解 答 3、各部门的费用这块，我们没有历史数据做参考，让我们怎么做？ 任何一项费用预算，都可以以零为基础做起，但需要说明每项费用的用途、使用原因等，以此作为编制依据。 4、是不是我们做了多少费用，明年就有那