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中国移动会计核算办法培训讲义会计核算办法衔接二零零七年十月目录一、总说明二、衔接方案 衔接工作安排 账务衔接指引 未来适用事项指引 其他注意事项三、衔接模版一、总说明一、编制依据根据财政部印发的《企业会计准则－基本准则》和38项具体准则（以下简称“新会计准则”）以及新修订的《中国移动会计核算办法（2008年版）》（以下简称“新会计核算办法”），结合公司实际情况编制了衔接办法，供各公司首次执行新会计核算办法衔接使用。二、适用范围适用于中国移动通信集团公司及其中国境内下属公司。衔接手册以上市公司为主体进行编写，上市公司应全面执行。除上市公司外的其他公司应以衔接手册为基础，制定适合本公司的衔接手册。一、总说明三、主要内容主要包括衔接方案和衔接模版两部分，衔接方案是执行新会计核算办法的衔接工作安排及具体账务衔接内容，各公司应按照衔接方案要求进行账务衔接；衔接模版是各公司的衔接操作模版，主要是为了方便按新会计核算办法口径调整财务报表。四、其他事项本手册施行时点与新会计核算办法施行时点相同，都是从2008年1月1日开始。二、衔接方案（一）衔接工作总体安排1. 账务衔接（1）执行新会计核算办法涉及的账务衔接（包括重分类和追溯调整）一般分两次进行，分别于2008年1月和2008年3月在2007年度第13个账期总账模块进行并在当月完成：前一次以未经审计的2007年12月底数据为调整基础；后一次调整与