《税法》（第六版）教学讲义 9-4 税务行政赔偿.docVIP

授课方案 课程名称：税法 授课时间：×××× 编号：9-4 教师姓名 ××× 授课班级 ××× 授课形式 讲授 课 时 1 授课工程 学习任务 第九章 税务行政管理法 第三节 税务行政赔偿 教学目标 1．掌握税务行政赔偿的概念，熟悉税务行政赔偿的相关要素； 2．熟悉税务行政赔偿的范围与程序；方式与费用标准。 教学重点 税务行政赔偿的相关要素；税务行政赔偿的范围与程序；方式与费用标准。 教学难点 税务行政赔偿的相关要素；方式与费用标准。 教学场所及教具 ××号教室：黑板、粉笔、课件、多媒体投影 教学方法 讲授法、案例教学法、讨论法 课内外 作业 课内：配套学习指导、习题与工程实训教材第一局部的第九章第四节习题训练 课外：到当地税务部门了解税务行政赔偿的案例 课后体会与建议 教学过程及主要内容 【教学导入】 从涉税案件中引入到税务行政赔偿的内容 【讲授新课】 一、税务行政赔偿的概念 二、税务行政赔偿的相关要素 〔一〕税务行政赔偿的构成要件 〔二〕税务行政赔偿的请求人 〔三〕税务行政赔偿的义务机关 〔四〕税务行政赔偿的请求时效 〔五〕税务行政赔偿的特别保障 三、税务行政赔偿的范围与程序 〔一〕税务行政赔偿的范围 〔二〕税务行政赔偿的程序 四、税务行政赔偿的方式与费用标准 〔一〕税务行政赔偿方式 〔二〕税务行政赔偿的费用标准 1．侵害人身权的赔偿标准 2．侵害财产权的赔偿标准 【课堂小结】 【作业布置】 课程讲义 第四节 税务行政赔偿 一、税务行政赔偿的概念 税务行政赔偿是指税务机关作为履行国家赔偿义务的机关，对本机关及其工作人员的职务违法行为给纳税人和其他税务当事人的合法权益造成的损害，代表国家予以赔偿的制度。 二、税务行政赔偿的相关要素 〔一〕税务行政赔偿的构成要件 〔1〕税务机关及其工作人员存在职务违法行为。 〔2〕存在对纳税人和其他税务当事人合法权益造成损害的事实。 〔3〕税务机关及其工作人员的职务违法行为与现实发生的损害事实存在因果关系，即行为与结果之间存在逻辑上的直接关系 〔二〕税务行政赔偿的请求人 税务行政赔偿的请求人，是指有权对税务机关及其工作人员的职务违法行为造成损害提出赔偿要求的人。根据现行有关法律规定，税务行政赔偿请求人主要有以下三类： 〔1〕受害的纳税人和其他税务当事人。 〔2〕受害公民的继承人及其他有扶养关系的亲属。 〔3〕承受原法人或其他组织的法人或者其他组织。 〔三〕税务行政赔偿的义务机关 税务行政赔偿的义务机关，原那么上是行使职权侵害公民法人和其他组织合法权益的税务机关。 〔四〕税务行政赔偿的请求时效 现行法律规定，税务行政赔偿请求人请求赔偿的时效为2年，自税务机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。 〔五〕税务行政赔偿的特别保障 现行法律规定，税务行政赔偿请求人要求赔偿的，赔偿义务机关、复议机关、人民法院不得向该赔偿请求人收取任何费用；对赔偿请求人取得的赔偿金不予征税。 三、税务行政赔偿的范围与程序 〔一〕税务行政赔偿的范围 依据现行法律的规定，税务行政赔偿的范围包括： 〔1〕侵犯人身权的赔偿。 〔2〕侵犯财产权的赔偿。 〔3〕税务机关不承当赔偿责任的情形：一般情况下，有损害必赔偿，但在特定情况下，虽有损害发生国家也不予赔偿。包括：①行政机关工作人员与行使职权无关的行为；②因纳税人和其他税务当事人自己的行为致使损害发生的；③法律规定的其他情形。 〔二〕税务行政赔偿的程序 1．税务行政赔偿的非诉讼程序 〔1〕赔偿请求的提出。 〔2〕赔偿请求形式。 〔3〕赔偿请求的处理。 2．税务行政赔偿的诉讼程序 3．税务行政追偿制度 四、税务行政赔偿的方式与费用标准 〔一〕税务行政赔偿方式 税务行政赔偿方式是指税务机关代表国家承当赔偿责任的各种形式。 1．支付赔偿金 2．返还财产 3．恢复原状 〔二〕税务行政赔偿的费用标准 1．侵害人身权的赔偿标准 〔1〕侵犯人身自由的，每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算。 〔2〕造成身体伤害的，应当支付医疗费，以及赔偿因误工减少的收入。减少的收入每日赔偿金按照国家上年度职工日平均工资计算，最高额为国家上年度职工平均工资的5倍。 〔3〕造成局部或者全部丧失劳动能力的，应当支付医疗费，以及残疾赔偿金，最高额为国家上年度职工平均工资的10倍，全部丧失劳动能力的为国家上年度职工平均工资的20倍。造成全部丧失劳动能力的，对其抚养的无劳动能力的人，还应当支付生活费。 〔4〕造成死亡的，应当支付死亡赔偿金、丧葬费，总额为国家上年度职工平均工资的20倍。对死者生前抚养的无劳动能力的人，