土地税收概论.pptxVIP

第十九章 土地税收;一、税收的概念和特性二、税收制度及构成要素; 1. 概念;2. 税收的特性;税收制度：  是国家各项法律、法规、规章和税收管理体制等的总称，是国家处理回收分配关系的总规范。 税收制度由纳税义务人（简称纳税人）、课税对象、税基、税率、附加、加成和减免、违章处理等要素构成。;(1) 纳税人;（2）课税对象;（3）税基;（4）税率; 定额税率也称固定税额，它是按课税对象的一定计量单位直接规定一个固定的税额，而不规定征收比例。; 累进税率是按课税对象数额的大 小，划分若干等级，每一等级由低到高规定相应的税率，课税对象数额越大税率越高。 累进税率又可按照计算方法划分成全额累进和超额累进税率。;一、土地税收的概念及特点二、土地税收的功能三、土地税收的分类四、土地税收的计税依据; 土地税收：是国家以土地为征税对象，凭借其政治权力从土地所有者或土地使用者手中无偿地、强制地、固定地取得部分土地收益的一种税收。;土地税收与地租的区别 ;2. 土地税收的特点;土地税收的功能;土地税收的分类;在现代税收中，都以土地的价格作为衡量土地财产数量的依据和课征土地财产税的依据。 依据土地的具体存在状态，土地财产税分为： 土地取得税——包括土地遗产税、土地赠与税、土地登记税（契税）等； 土地保有税——包括地价税、房产税、房地产税和土地增值税等； 土地流转税，针对土地流转的所得而课税，实质是对土地财产价值的实现而课税。 ;2. 土地所得税：是按土地收益额的高低而课征的一种税。;两种税制的比较;计税依据;中国土地税制及其改革;目前，我国直接将房产和地产作为征税对象的税种，包括城镇土地使用税、土地增值税、耕地占用税、房产税、契税等，共有14种税收。;（一）所得税类 ;4. 企业所得税中的土地税 ;个人所得税的组成部分 （1）课税对象：纳税人每一年度内房地产租金所得和转让房地产所得 （2）税率和适用税额：20％的比例税率 （3）应纳税所得额： 房地产租赁——为每次取得的收入（一月一次）扣除规定费??后的余额； 房地产转让——为转让财产收入额扣除财产原值和合理费用后的余额。;（二）财产税类 ;1. 城镇土地使用税：以城镇土地为课税对象，向拥土地使用权的单位和个人征收的一种税。;（4）适用税额和应纳税额的计算;（5）纳税地点和纳税期限;2.土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物的单位和个人征收的一种税。;;（4）税率及应纳税额的计算;;（5）扣除项目;纳税人应于转让房地产合同签订之日起7日内，到房地产所在地的主管税务机关办理纳税申报，并提供与转让房地产有关的资料。;3.房产税：是向房产的产权所有人征收的一种税。;（4）税率：采用比例税率 按房产余值计征的，税率为1.2％； 按房产租金收入计征的，税率为12％。 （5）纳税地点和纳税期限 纳税地点：房产所在地 纳税期限：按年计征，分期缴纳，具体由各省、自治区、直辖市人民政府规定。 （6）减税、免税 ; 4.契税：系在土地、房屋权属发生转移时，当事人签订契约时按交易价格的一定比例对产权承受人征收的一次性税收。 契税带有规费性质，按政策的不同而有所不同。这是契税不同于其他税收的主要特点。; ;（4）计税依据;（5）纳税环节和纳税期限;（三）行为税类 ;1. 耕地占用税：是对占用耕地建房或从事 其他非农建设的单位和个人征收的一种税。 （1）纳税人 凡占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人。 （2）课税对象 占用耕地从事其他非农建设的行为。; ;耕地占用税税率;（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元； （二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区， 每平方米为8元至40元； （三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区， 每平方米为6元至30元； （四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。 ——2008年新耕地占用税暂行条例;（7）纳税环节和纳税期限;（四）流转税类 ;三、现行土地税制的改革与完善 ;（二）改革的模式设想 （三）改革的配套措施 土地税制改革必须与土地使用制度改革密切联系起来 要同其他税种及税法相适应 要同国有企业改革相适应 必须与经济体制改革同步进行;复习思考题