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- - PAGE # - 应收账款的风险分析及其防范措施 【摘要】 计划经济向市场经济过渡、经营者的短期行为和治理不善、不注重商业票据结 算等是产生应收账款的主要原因。应收账款造成企业资产负债率过高，贴现成本高，成本 上升效益下滑等，给企业带来较大损失。为了加强对应收账款的控制，应调整业绩考核指 标，加强应收账款的风险治理，加强客户的信用调查和监控，实行有效的资信治理与控制 严格核销售部门，采取灵活有效的清欠措施。 【关键词】 应收账款 风险分析 防范 控制 随着市场经济的发展，企业为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，除了依靠提高产 品价格、提供良好的售后服务等传统的策略外，建立在商业信用基础上的赊销成为企业扩 大销售的重要手段之一，于是就产生了应收账款。对于一个企业来讲，提供商业信用的结 果，一方面可以扩大产品的销售收入；另一方面又形成了一定得应收账款，造成机会成本、 坏账损失等费用的增加，形成应收账款风险，增加了企业的经营风险。通常情况下，应收 账款的风险与应收账款的规模成同比例增长，企业利用商业信用实现的销售额越大，承受 的应收账款风险就越高。因此，对应收账款还进行有效风险控制，增强风险意识，制定防 范措施，是现代企业经营与财务治理的一项重要内容。 一、应收账款风险分析 应收账款风险由于应收账款所引起的坏账准备、资金成本和治理成本的增加。具体而 言，应收账款风险主要表现在以下几个方面： （一）应收账款不断增加，易造成企业资产负债率过高 企业应收账款余额不断增加，一方面使流动资金出现短缺；另一方面又迫使企业不得 不举债经营。为了维持经营，企业在高负债率经营的情况下，以大量举债为生。此举不仅 增加了企业的财务费用，致使经济效益下降，而且也使企业迈向了资不抵债的边缘。 （二）现款回收率低，贴现成本高 企业为了及时收回货款，大量吸纳承兑汇票成为可能。有的企业现款回收率不足 10%， 承兑汇票占了 70%以上，为了及时变现应急，不得不承担高额的贴现息。 （三）以物易物相互抵账，成本上升效益下滑 以物易物相互抵账、抹账来清理应收账款实属企业间的无奈之举，多数以物抵债的价 格都在高出当前市场价格的 40%以上。抵回的实物，企业一方面再以高价抵出，另一方面 则根据需要用于生产或以当前市价赔款销售， 其结果是企业获取了维持基本生产所需资金， 但承担了巨额损失，出现了顾此失彼的尴尬局面。 （四）贴现换钱应运而生 近一个时期以来企业的应收账款居高不下，有的月平均余额甚至达到了年销售收入的 60%以上，为了求得生存，企业不得不借助一些私营企业的“灵活”手段，将应收账款以 15%— 25%的巨额损失换取所谓的“贴点”换钱。此举虽然暂时缓解了企业的燃眉之急，但 其恶果不容忽视：一是打乱了正常的经营秩序；二是助长了腐败之风；三是造成国有资产 的流失。 二、应收账款风险产生的成因 （一）企业追求片面的竞争，缺乏风险防范意识 在现代社会激烈的竞争机制下，企业为了扩大市场占有率，不但要在成本、价格上下 功夫，而且必须大量运用商业信用促销。但是，某些企业的风险防范意识不强，为了扩销， 在事先未对付款人资信情况作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，盲目地 采用赊销策略去争夺市场，采用较宽松的信用政策，只重视账面的高利润，忽视了大量被 客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题，从而成为应收账款风险加大的主要原因。 （二）企业内部控制不严 有些企业对应收账款的治理缺乏规章制度，或有章不循，形同虚设。财务部门不及时 与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，催 收、清理不及时，账龄老化，却任其发展，存在应收账款长期挂账现象。 （三）企业内部激励机制不健全 在某些企业中，为调动销售人员的积极性，往往实行职工工资总额与经济效益挂钩， 销售人员为了个人利益，只关心销售任务的完成，采取赊销、回扣等手段强销商品，使应 收账款大幅度上升，而对这部分应收账款，企业采取有效措施要求相关部门和经销人员全 权负责追款，导致应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。 三、应收账款风险的防范与控制 为了减少或降低应收账款风险，加速企业资金周转，提高资金使用效率，企业必须采 用相应的对策，建立有效的治理模式，加强对应收账款风险的防范与控制。 （一）制定合理的信用政策 信用政策又称应收账款政策，是指企业在采用信用销售方式时，为对应收账款进行规 划和控制所确定的基本原则和规范。信用政策是企业财务政策的一个重要组成部分，主要 包括信用标准、信用条件、信用额度和收账政策四部分。 1、确定正确的信用政策 信用标准是企业决定授予客户信用所要求的最低标准，也是企业对于可接受风险提供 的一个基本判别标准。信用标准较严，可使企业遭受坏账损失的可能减小，