《税法》教学大纲1.pdfVIP

1.1 税收制度的概念和特点 1.1.1 税收的概念和特征 1.1.1.1 税收的概念 税收是国家为向社会提供公共品， 凭借政治权力， 按照法律预先规定的标准， 参与社会 产品或国民收入的分配，无偿地取得财政收入的基本形式 ,体现着特定的分配关系。 应从以下几个方面入手： 1、主体：国家； 2、目的：为社会提供公共品； 3、依据：政治权力； 4、本质：体现特定的分配关系； 1.1.1.2 税收的形式特征 1、强制性： 含义： 任何单位和个人须依法纳税， 否则将受到国家法律的制裁， 是国家政治权力的体 现； 2、无偿性： 含义：非直接偿还或称非一一对应偿还； 1.1.1.3 职能 1、财政职能（基本职能，取得财政收入，保障国家机器运转） 2、经济职能（派生职能：经济调控） 3、监督管理职能（派生职能：信息反馈、经济管理） 1.1.1.4 作用 1、组织财政收入，保证国家实现其职能的需要 2、鼓励市场的公平竞争 3、贯彻产业政策，调整和优化经济结构 4、调节个人收入差距，实现共同富裕 5、维护国家权益，促进对外经济交往，促进我国经济的发展。 、 1.1.2 税收制度的概念和作用 税收制度简称税制，亦称税收法律制度，是一个国家根据其税收政策、税收原则，结合 本国的国情和财政需要所制定的各项税收法律法规及征税办法的总称 。 狭义税制：仅指各税种的基本法律制度 广义税制：税收基本法规 +税收管理体制 +税收征管制度 +税收计会统制度 第二节 税制构成要素 (重点 ) 税制要素是税收本质外在的具体的系统表现，是构成税收制度、尤其是税种的基本元 素，也是进行税收理论分析和税制设计的基本工具。 1.2.1 征税对象（又称课税对象、课税客体） 概念：是征税的客观标的物，表明对什么东西征税。 1、可以作为征税对象的，一般包括物品、收入和行为三大类 2、随着社会经济的发展变化，征税对象也会随之发生变化 3、征税对象是一个税种区别于另一个税种的主要标志，税种不同征税对象也不同，征 税对象往往决定一个税种的名称。 4、与征税对象相关的几个概念： 征税范围： 一般是指课税对象的范围， 即课税对象的具体内容， 或课征税收的具体界限。 税目：是课税对象的具体化，反映具体的征税范围。 计税依据：是指计算应纳税额时的课税基础，也称为税基。是量化的征税对象。计税依 据与征税对象有时一致，有时不一致。 补充：根据计税依据量化的方式不同，征税方式可分为两类： 从价计征 从量计征 1.2.2 纳税人 1、概念：即纳税义务人，又称纳税主体，是税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 2、纳税人可分为自然人和法人两类。 3、与纳税人相关的几个概念： 负税人：是指最终承受税收负担或实际缴纳税款的单位和个人。 扣缴义务人：是指按照税法的规定负有代扣代缴义务的单位和个人。 1.2.3 税率（税收的核心要素） 1、概念：是应征税额占课税对象的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。 2、分类： （1）比例税率： （2 ）累进税率 A 、概念：是指对同一征税对象的数额或相对量如利润率等，分别规定从低到高分级递 增的税率。 B 、类型 C、计算方法（简介，具体计算放在个人所得税一章中讲解） （3）定额税率 亦称固定税额， 是指按征税对象的一定计量单位直接规定一个固定的应纳税额， 而不是 按比例征收。 （4 ）与税率相关的几个概念： 名义税率 实际负担率 加成 加倍 附加 1.2