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土地增值税法;第八章 土地增值税法;开征土地增值税的意义 ;土地增值税征收过程; 第一节 纳税义务人;;第二节 征税范围;征税范围的三个判定标准;征税范围的三个判定标准;征税范围的三个判定标准;第二节 征税范围;; 【例8-1】单选题（2002年考题） 下列各项中，应征土地增值税的是（ ） A.赠与社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有住房 C.抵押期满转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼企业得到的房地产;第二节 征税范围;第二节 征税范围; 第三节 税率;速算扣除系数的由来;;第四节 应税收入与扣除项目的确定;第四节 应税收入与扣除项目的确定;房地产开发企业;非房地产开发企业;利息支出的不同处理方法;非房地产开发企业;房地产开发企业;第四节 应税收入与扣除项目的确定;;第四节 应税收入与扣除项目的确定;第四节 应税收入与扣除项目的确定; 旧房地产转让;旧房地产转让;;第五节 应纳税额的计算;第六节 税收优惠;;;;; 【例8-8】某市房地产开发公司经营业务如下： ⑴开发商品房对外销售，售房合同上注明售房总额 4000万元 ⑵支付取得土地使用权金额800万元 ⑶开发成本1500万元 ⑷向银行借款2000万元，一年期，利率4％，向 非银行金融机构借款800万元，支付利息60万元， 均能按转让房地产项目分摊利息。当地省人民政府 规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为5%. 计算该企业应交纳的土地增值税。 ;解析： ⑴计算扣除项目金额 应纳营业税＝4000×5％＝200万元 应纳城建税＝200×7％＝14万元 应纳教育费附加＝200×3％＝6万 扣除项目合计＝800＋1500＋[（2000＋800）×4％ ＋(800+1500)×5％]＋（200＋14＋6） ＋ (800+1500)×20％＝3207万元 ⑵增值额＝4000－3207＝793万元 ⑶增值额与扣除金额比率＝793÷3207＝25％50% ⑷应纳土地增值税＝793×30％＝237.9万元;【例8-9】（1998年考题）某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加（印花税忽略不计）。公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普通标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%；综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。;习题;第七节 征收管理与纳税申报; 【例8-11】单选题 符合下列情形（ ）之一的，纳税人应进行 土地清算。 A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的 B.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的 C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的 D.直接转让土地使用权的 ;第七节 征收管理与纳税申报;纳税地点;习题;习题;Thank You!